四、计算分析题

　　1.(1)【答案及解析】C　企业应设置“坏账准备”账户，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。甲公司2011年12月31日应计提的坏账准备=1000000×5%=50000(元)。

　　(2)【答案及解析】D　“坏账准备”账户借方登记实际发生的坏账损失和冲减的坏账准备。

　　(3)【答案及解析】C　当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额——“坏账准备”账户的贷方余额=600000×2%-(50000-30000)=-8000(元)。

　　(4)【答案及解析】AC　“坏账准备”账户的贷方登记期末计提的坏账准备金额和巳确认并转销的应收款项以后又收回的金额。故选AC。

　　(5)【答案及解析】ABD　企业在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，如果有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认资产减值损失，计提坏账准备;“坏账准备”账户是用来核算企业应收款项坏账准备的计提、转销等情况的账户;对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销时应记入“坏账准备”账户借方。

　　2.编制的会计分录如下：

　　(1)借：库存现金　50000

　　　　　贷：银行存款　50000

　　借：应付职工薪酬　50000

　　　　贷：库存现金　50000

　　(2)借：制造费用　4600

　　　　　　管理费用　3000

　　　　　　贷：银行存款　7600

　　(3)借：原材料　60000

　　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额)　10200

　　　　　　贷：应付票据　70200

　　(4)借：管理费用　2840

　　　　　　贷：银行存款　2840

　　(5)借：制造费用　16000

　　　　　　贷：累计折旧　16000

　　(6)借：主营业务成本　32000

　　　　　　贷：库存商品　32000

　　(7)借：固定资产　6000

　　　　　　贷：实收资本　6000

　　(8)借：本年利润　346000

　　　　　　贷：利润分配　346000

　　(9)借：利润分配　346000

　　　　　　贷：盈余公积　346000

　　(10)借：待处理财产损溢　14000

　　　　　　累计折旧　16000

　　　　　　贷：固定资产　30000