四、计算分析题(本类题共10小题，每小题2分，共20分)

　　根据下面内容，回答题

　　2013年1月1日，丁公司相关

　　科目的期初余额分别是：“实收资本”500000元，“资本公积”120000元，“盈余公积”90000元，“利润分配——未分配利润”250000元。

　　2013年有关业务及相关资料如下：

　　(1)某投资者追加投入资本110000元，但协议规定，计入实收资本的金额为100000元，全部款项已存入银行。

　　(2)2013年度有关损益类科目的发生额分别是：主营业务收入560000元(贷方)，其他业务收入38000元(贷方)，公允价值变动损益24000元(贷方)，主营业务成本460000元(借方)，其他业务成本35000元(借方)，营业税金及附加28000元(借方)，管理费用24000元(借方)，财务费用16000元(借方)，营业外支出9000元(借方)，所得税费用12500元(借方)。

　　(3)按照净利润的10%提取盈余公积。

　　(4)经股东大会同意，将盈余公积50000元转增实收资本。

　　612013年1月1日资产扣除负债后的余额为(　　)元。

　　A.500000B.620000C.710000D.960000

　　参考答案：D

　　参考解析：资产扣除负债后的余额在数量上表现所有者权益，所以资产0负债-500000+120000+90000+250000=960000(元)。

　　62关于2013年度的有关指标正确的有(　　)。

　　A.营业利润为59000元B.营业利润为35000元C.利润总额为50000元D.净利润为37500元

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：营业利润-营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益(-投资损失);利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出;净利润=利润总额×(1-所得税税率)。所以营业利润=560000+38000+24000-460000-35000-28000-24000-16000=59000(元);利润总额=59000-9000=50000(元);净利润=50000×(1-25%)=37500(元)。

　　63下列表达正确的有(　　)。

　　A.2013年度“本年利润”科目的借方发生额为584500元

　　B.2013年度“本年利润”科目的贷方发生额为622000元

　　C.“利润分配——未分配利润”的年末余额为283750元

　　D.2013年末的所有者权益总额为1107500元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　“本年利润”是所有者权益类科目。期末，将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户，借记各收益账户，贷记“本年利润”账户;同时将各成本、费用和支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户，借记“本年利润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户。

　　2013年度“本年利润”科目的借方发生额=460000+35000+28000+24000+

　　16000+9000+12500=584500(元);“本年利润”科目的贷方发生额=560000+38000+24000=622000(元);“利润分配——未分配利润”的年末余额=期初+(净利润一提取盈余公积数)=250000+(37500-3750)=283750(元);业务(1)对于投资者追加110000元投资，100000元计入实收资本，10000元计入资本公积，2013年末的所有者权益总额=实收资本十资本公积+盈余公积+未分配利润=600000+130000+93750+283750=1107500(元)。

　　根据下面内容，回答题

　　远虹公司为一般纳税人，2013年3月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86000元。2013年3月1日部分明细科目的余额如下：“应交税费——应交增值税”科目借方余额为28600元，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为54000元。远虹公司2013年3月份发生的有关经济业务如下：

　　(1)5日，购入生产用原材料一批，增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。

　　(2)8日，以银行存款上交上月未交增值税。

　　(3)15日，销售产品一批，金额为285000元，增值税为48450元，所有款项均以银行存款收讫。

　　(4)20日，因管理不善，损毁原材料一批，相应的增值税税额为8500元。

　　(5)25日，用银行存款交纳所得税10000元。

　　(6)26日，用银行存款交纳本月增值税20000元。

　　(7)31日，结转本月未交增值税。

　　64下列表述正确的有(　　)。

　　A.“应交税费”总账科目3月份借方发生额为90800元

　　B.“应交税费”总账科目3月份借方发生额为92350元

　　C.“应交税费”总账科目3月份贷方发生额为56950元

　　D.“应交税费”总账科目3月份贷方余额为52150元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　以上业务的会计分录如下：

　　(1)借：原材料40000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)6800

　　贷：银行存款46800

　　(2)借：应交税费——未交增值税54000

　　贷：银行存款54000

　　(3)借：银行存款333450

　　贷：主营业务收入285000

　　应交税费——应交增值税

　　(销项税额)48450

　　(4)借：待处理财产损溢8500

　　贷：应交税费——应交增值税

　　(进项税额转出)8500

　　(5)借：应交税费——应交所得税10000

　　贷：银行存款10000

　　(6)借：应交税费——应交增值税(已交税金)20000

　　贷：银行存款20000

　　(7)借：应交税费——应交增值税(转出

　　未交)1550[(48450+8500)-(28600+6800+20000)]

　　贷：应交税费——未交增值税1550

　　所以“应交税费”总账科目3月份借方发生额为=6800+54000+10000+20000+1550=92350(元);“应交税费”总账科目3月份贷方发生额为=48450+8500+1550=58500(元);“应交税费”总账科目3月份贷方余额为=86000+58500-92350=52150(元)。

　　65下列表述正确的有(　　)。

　　A.“应交税费——应交增值税”科目3月份借方发生额为38350元

　　B.“应交税费——应交增值税”科目3月份借方发生额为28350元

　　C.“应交税费——应交增值税”科目3月份借方发生额为36800元

　　D.“应交税费——应交增值税”科目3月份借方发生额为26800元

　　参考答案：B

　　参考解析：“应交税费——应交增值税”科目3月份借方发生额=6800+20000+1550=28350(元)。

　　66下列表述正确的有(　　)。

　　A.“应交税费——应交增值税”科目3月份贷方发生额为58500元

　　B.“应交税费——应交增值税”科目月末余额为0元

　　C.“应交税费——应交增值税”科目3月份贷方发生额为56950元

　　D.“应交税费——应交增值税”科目3月末贷方余额为1550元

　　参考答案：B,C

　　参考解析：“应交税费——应交增值税”科目3月份贷方发生额=48450+8500=56950(元);“应交税费——应交增值税”

　　科目月末余额=28600+6800+20000+1550-56590=0(元)。

　　67下列表述正确的有(　　)。

　　A.“应交税费——未交增值税”科目3月份借方发生额为54000元

　　B.“应交税费——未交增值税”科目3月份贷方发生额为1550元

　　C.“应交税费——未交增值税”科目3月份借方发生额为55550元

　　D.“应交税费——未交增值税”科目3月份贷方余额为1550元

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：“应交税费——未交增值税”科目3月份借方发生额为54000元;“应交税费——未交增值税”科目3月份贷方发生额为1550元;“应交税费——一未交增值税”科目3月份贷方余额=54000-54000+1550=1550(元)。

　　根据下面内容，回答题

　　2013年3月1日，正泰公司“应收账款”账户借方余额为560000元，两个所属明细账户的余额分别为：“w企业”借方余额300000元，“M企业”借方余额260000元。3月10日，正泰公司收到W企业归还的账款200000元，存入银行;3月16日，正泰公司向M企业销售商品一批，开出的增值税专用发票上标明价款100000元，增值

　　税17000元，商品已发出，款项尚未收到。

　　68关于2013年3月10日正泰公司的应收账款，下列表述正确的有(　　)。

　　A.“应收账款——w企业”明细账借方余额为100000元

　　B.“应收账款——w企业”明细账借方余额为300000元

　　C.“应收账款”总账借方余额为360000元

　　D.应收账款所有明细账借方余额之和为360000元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：2013年3月10日正泰公司“应收账款——W企业”明细账借方余额=300000-200000=100000(元);“应收账款”总账借方余额=560000-200000=360000(元);应收账款所有明细账借方余额之和为300000元。

　　69关于2013年3月份正泰公司“应收账款”明细账发生额，下列表述正确的有(　　)。

　　A.“应收账款——W企业”明细账户借方发生额200000元

　　B.“应收账款——W企业”明细账户贷方发生额200000元

　　C.“应收账款——M企业”明细账户借方发生额100000元

　　D.“应收账款——M企业”明细账户借方发生额117000元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：3月份共发生的两笔业务：3月10日W企业归还账款200000元，计入应收账款——W企业贷方发生额;3月16日分录：

　　借：应收账款——M企业117000

　　贷：主营业务收入100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17000

　　3月16日M企业借方发生额117000元。

　　70关于2013年3月份正泰公司“应收账款”总账，下列表述正确的有(　　)。

　　A.“应收账款”总账本月借方发生额为317000元

　　B.“应收账款”总账本月借方发生额为117000元

　　C.“应收账款”总账本月贷方发生额为200000元

　　D.“应收账款”总账3月末借方余额为477000元

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：“应收账款”总账本月借方发生额=M企业借方发生额+W企业借方发生额=117000+0=117000(元);“应收账款”总账本月贷方发生额=M企业贷方发生额+W企业贷方发生额=0+200000=200000(元);“应收账款”总账3月末借方余额=月初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=560000+117000-200000=477000(元)。