四、(本类题共2小题。每小题10分。共20分)

　　61甲公司20×9年1月1日向银行借人一笔生产经营用短期借款共60万元，期限9个月，年息5%，本金一次性归还，利息分月预提，按季支付。

　　要求：

　　(1)编制甲公司借入短期借款的会计分录。

　　(2)计算甲公司月计提利息金额。

　　(3)编制甲公司1月末计提利息的会计分录。

　　(4)编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录。

　　(5)编制甲公司9月末偿还本金及第三季度偿还银行借款利息的会计分录。

　　参考解析：

　　(1)借：银行存款 600000

　　贷：短期借款 600000

　　(2)甲公司月计提利息金额=600000×5%÷12=2500(元)

　　(3)借：财务费用 2500

　　贷：应付利息 2500

　　(4)借：财务费用 2500

　　贷：应付利息 2500

　　借：应付利息 7500

　　贷：银行存款 7500

　　(5)借：财务费用 2500

　　贷：应付利息 2500

　　借：应付利息 7500

　　贷：银行存款 7500

　　借：短期借款 600000

　　贷：银行存款 600000

　　银行存款 600000

　　62XY公司所得税税率为25%，该公司20x8年11月份的利润表如下表所示：

　　XY公司12月份发生以下经济业务：

　　(1)对外销售甲商品5000件，单价80元，增值税税率17%，已办妥银行托收贷款手续。

　　(2)出售机器设备一台，取得净收入14000元。

　　(3)计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资20000元。

　　(4)结转已销售的5000件甲商品的销售成本300000元。

　　(5)根据销售收入的3%，计算应交纳已销售的甲商品的消费税12000元。

　　(6)将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。

　　要求：根据上述资料，完成下列XY公司20×8年利润表的编制。

　　参考解析：

　　(1)20×8年的营业收入=4500000+5000×80=4900000(元)

　　(2)20×8年的管理费用=380000+25000=405000(元)

　　(3)20×8年的营业利润：4900000-3300000-132000-320000-405000-6000-3500=733500(元)

　　(4)20×8年的利润总额=733500+20000-4000=-749500(元)

　　(5)20×8年的净利润=749500×(1-0.25)=562125(元)