四、计算分析题(共2题，每小题10分。)

　　61甲公司l0月份发生以下业务

　　(1)10月3日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68 000元，材料已运到并验收入库，款项尚未支付

　　(2)10月10日，用银行存款实际支付职工工资100 000元

　　(3)10月12日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元，商品己发出，货款尚未收到，该批商品的成本为600 000元

　　(4)10月28日，计算分配职工工资l50 000元，其中：生产工人工资100 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元

　　(5)10月31日，计提固定资产折旧24 000元，其中管理用设备折旧4 000元，生产设备折旧20 000元除上述资料外，不考虑其他因素。请逐笔编制相应的会计分录

　　参考解析：

　　(1)借：原材料40000

　　应交税费——应交增值税——进项税额 6800

　　贷：应付账款46800

　　(2)借：应付职工薪酬 100 000

　　贷：银行存款 100 000

　　(3)借：应收账款 936000

　　贷：主营业务收入800000

　　应交税费——应交增值税——销项税额 136000

　　借：主营业务成本 600000

　　贷：库存商品 600000

　　(4)借：生产成本 100 000

　　制造费用 20 000

　　管理费用 30 000

　　贷：应付职工薪酬 150 000

　　(5)借：管理费用4000

　　制造费用 20000

　　贷：累计折旧 24000

　　62乐星公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，该公司2013年3月发生 如下经济业务。

　　根据下列资料，使用借贷记账法编制会计分录。

　　(1)从华邦公司购买A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的买价为20 000元，增值税为3 400元，发生的运费为600元(运费按7%扣除率计算增值税允许抵扣)。当即用一张转账支票结算所有款项。材料尚未入库。

　　(2)销售一批材料给兴科公司，售价5 000元，增值税为850元，兴科公司交给乐星公司 一张面值与该笔经济业务金额相等的2个月到期的商业承兑汇票。

　　(3)计提应由本月负担的银行借款利息3 500元。

　　(4)计提本月固定资产的折旧，其中：基本生产车间85 000元，管理部门60 000元， 销售部门40 000元，经营租出的30 000元。

　　(5)转销盘亏的固定资产净损失46 000元。

　　参考解析：

　　借：在途物资——A材料20 558

　　应交税费——应交增值税(进项税额)3 442

　　贷：银行存款24 000

　　(2)借：应收票据——兴科公司5 850

　　贷：其他业务收入5 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)850

　　(3)借：财务费用3 500

　　贷：应付利息3 500

　　(4)借：制造费用85 000

　　管理费用60 000

　　销售费用40 000

　　其他业务成本30 000

　　贷：累计折旧215 000

　　(5)借：营业外支出——盘亏损失46 000

　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢46 000