第四节　计算机替代手工记账的基本要求

　　一、替代手工记账的任务和条件

　　1.替代手工记账是会计电算化的目标之一

　　(1)替代手工记账(俗称甩账)是会计电算化的阶段性目标。

　　(2)广义：将各种会计数据输入计算机，采用计算机和会计软件对输入的数据加工处理，生成会计信息并存储，按规定输出，即使用计算机替代手工记账、算账、报账过程。

　　(3)狭义：是指从手工会计数据处理方式向计算机会计数据处理方式过渡阶段，脱离手工会计核算的过程。

　　2.替代手工记账的条件

　　(1)前提：并行3个月以上(一般不超过6个月)，数据一致输出整账表格式正确、签章齐全。

　　(2)基本条件：(多选)

　　①配备适用的会计软件和硬件设备

　　硬件设备：必须配有足够的专门或主要用于会计核算的计算机或终端。网络系统(会计核算软件模式)：F/S(文件系统模式)、C/S(客户端访问模式)、B/S(网页访问模式)，

　　适用的会计软件：达到财政部«会计软件核算功能规范»要求。

　　模块：可以先运行账务处理模块，同时考虑今后与其他子系统的衔接。

　　软件取得方式(多选)：商品化通用软件、定点开发会计软件、通用软件与定点开发会计软件相结合。

　　②配备相应的会计电算化工作人员

　　具备电算化初级以上的专业知识和操作技能，并取得财政部合法的电算化初级培训合格证书。 人才是会计电算化成功关键因素。(判断)

　　持证上岗：主要有三种培训形式，包括财政部培训、软件公司培训、企业自行培训(多选)

　　③建立严格的内部管理制度

　　保证会计电算化工作正常运行的重要措施

　　《会计电算化岗位责任制》

　　《会计电算化日常操作管理》

　　《会计电算化的计算机软件和硬件系统的维护管理》

　　《会计电算化系统的会计档案管理》

　　二、替代手工记账的过程

　　1.整理手工会计业务数据(多选)

　　(1)重新核对各项凭证和账簿，做到账证、账账、账实相符;

　　(2)整理各账户余额：如果是年初建账，只需整理账户的期初余额;如果是年中建账，则还需整理以前各月各账户的发生额;

　　(3)清理往来账户和银行账户：包括未达账项、往来账。

　　往来账管理方法：(多选)

　　第一种：将往来账户涉及的单位或个人作为往来账户的明细科目。

　　第二种：将往来单位或个人作为辅助账，单独核算和管理。

　　2.建立会计账户体系并确定编码

　　(1)符合财政部和有关部门的规定;

　　(2)满足本单位会计核算与管理的要求;

　　(3)满足会计报表的要求，凡是报表所用的数据，如果需要从账务处理系统中取数，必须设立相应的科目。

　　(4)保持体系完整，不能只有下级科目、没有上级科目;(判断)

　　(5)保持相对稳定;

　　(6)考虑与其他模块衔接，凡是与其他子系统有关的科目，在整理时应将各子系统中的核算大类在账务处理系统中设为最底层科目。

　　(7)本级会计编码=上级科目全编码+本级编码。

　　3.规范账证表格式和会计核算方法与过程。(多选 )——会计账务处理的流程基本不变。

　　(1)电算化方式下，部分会计资料格式需要修改(如记账凭证使用辅助信息)，使重新确认的会计账、证、表格式更加规范;

　　(2)会计核算过程自动化程度高，要求预先确定数据传递次序，发挥计算机优势;

　　(3)结合计算机特点，重新确定会计核算方法与过程。如折旧率由综合变为个别折旧率。

　　(4)细化记账凭证类别。

　　4.会计核算软件初始化

　　(1)确定会计软件核算规则，输入基础数据;

　　(2)账务处理初始化、成本核算初始化、报表初始化和工资核算初始化。初始化工作需分功能模块分别进行，所以每个模块的初始化内容也有所不同。

　　5.计算机与手工并行

　　(1)双重劳动、双向对比检验，将计算机与手工核算的结果进行对比分析;

　　(2)时间选择：可以选择年初、年末、季初、季末;

　　(3)原则：前期人工为主计算机为辅，后期相反。

　　档案：计算机与手工并行工作期间，可采用计算机打印输出的记账凭证代替手工填制的记 账凭证，根据有关规定进行审核并装订成册，作为会计档案保存，并据以登记手工账簿。

　　手工和计算机对比：

　　① 检验各种核算方法;

　　②检查会计科目体系的正确性和完整性;满足四要求：核算、报表、管理、会计制度要求。

　　③ 考察操作规范和熟练程度;

　　④ 纠正会计软件程序错误或业务处理错误，软件设计;

　　⑤ 错误则暂停试运行;

　　⑥ 建立各项管理制度;

　　⑦合理安排进度、学习经验、前期准备充分。