应纳税所得额的计算

　　(一)掌握应税收入总额的确定

　　(二)掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理

　　(三)熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理

　　(四)掌握扣除项目的原则、范围和标准

　　(五)掌握不得扣除的项目

　　(六)掌握亏损弥补的规定

　　1.企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有(　)。

　　A.企业资产溢余收入

　　B.接受捐赠收入

　　C.无法偿付的应付款收入

　　D.工期为两年的船舶制造收入

　　E.财产转让收入

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

　　2.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有(　)。

　　A.广告制作费

　　B.安装费

　　C.服务费

　　D.软件费

　　E.特许权费

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入;属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

　　3.根据企业所得税法的规定，下列关于收入的确认表述正确的有(　)。

　　A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　B.以分期收款方式销售货物的，发出商品时确认收入的实现

　　C.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　D.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现

　　E.企业取得利息收入，按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　4.2018年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，后因商品质量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项10万元。2018年该企业的企业所得税应税收入为(　)万元。

　　A.2140

　　B.2150

　　C.2000

　　D.2200

　　『正确答案』B

　　『答案解析』销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=(2025-25)+120+20+10=2150(万元)。

　　5.根据企业所得税法相关规定，下列收入中，属于免税收入的有(　)。

　　A.国债利息

　　B.存款利息

　　C.财政补贴

　　D.财政拨款

　　E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』选项B是应税收入;选项C除特别说明外属于应税收入;选项D是不征税收入。

　　6.根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是(　)。

　　A.债务的豁免

　　B.接受企业的捐赠收入

　　C.取得的权益性投资收益

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金都属于不征税收入。