纳税义务人、征税对象与税率

　　(一)熟悉纳税人的主要类型

　　(二)熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定

　　(三)掌握基本税率的规定，低税率的适用范围

　　1.根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是(　)。

　　A.依法在中国境内成立的外商投资企业

　　B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业

　　C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

　　D.在中国境内未设立机构、场所且没有来源于中国境内所得的外国企业

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　2.根据企业所得税的相关规定，下列属于居民企业的是(　)。

　　A.依法在天津成立的个体工商户

　　B.依照美国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业

　　C.境外企业在北京设立的办事机构

　　D.依照香港法律成立，且实际管理机构在香港的企业

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，个体工商户不属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业;选项C、D，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　3.下列属于企业所得税征税范围的有(　)。

　　A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得

　　B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得

　　C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

　　D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得

　　E.居民企业来源于中国境内的所得

　　『正确答案』ABE

　　『答案解析』居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项D，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。

　　4.根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是(　)。

　　A.交易活动发生地

　　B.负担支付所得的企业所在地

　　C.受让动产的企业所在地

　　D.转让动产的企业所在地

　　『正确答案』D

　　『答案解析』转让财产所得：①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　5.下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A.销售货物所得

　　B.权益性投资所得

　　C.动产转让所得

　　D.特许权使用费所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　6.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是(　)。

　　A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得

　　B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得

　　C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得

　　D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　7.下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是(　)。

　　A.居民企业来自于境外的所得

　　B.小型企业来自于境内的所得

　　C.高新技术企业来自于境内的所得

　　D.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。