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2021年税务师考试《税法二》习题:契税

来源 :中华考试网 2020-12-28

  一、单项选择题

  1、下列选项中,属于契税纳税人的是( )。

  A、出让土地使用权的某市国土资源管理局

  B、销售别墅的东方天和房地产有限公司

  C、对外捐赠房屋的某工业企业

  D、购买花园别墅的富豪老王

  2、张某、李某、王某三人欲成立一合伙企业。张某出资100万元,李某出资80万元,王某用其住房作为投资,此住房评估价格为100万元,该合伙企业应缴纳的契税为( )万元。(当地规定契税税率3%)

  A、0

  B、3

  C、4.5

  D、6

  3、下列关于契税减免税优惠政策的说法,正确的是( )。

  A、金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的,免征契税

  B、因不可抗力丧失住房而重新购房的,免征契税

  C、单位承受荒滩用于仓储设施开发的,免征契税

  D、婚姻关系存续期间,房屋原属夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有的,免征契税

  4、承受的房屋附属设施权属单独计价的,应按照( )计征契税。

  A、与房屋相同的契税税率

  B、当地确定的适用税率

  C、固定的3%的税率

  D、固定的5%的税率

  二、多项选择题

  1、老王将自有的两栋住房中的一栋赠与其儿子,另一栋无偿赠与其最好的朋友孙某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》。下列关于缴纳契税的表述中,正确的有( )。

  A、老王应缴纳契税

  B、孙某应缴纳契税

  C、老王的儿子应缴纳契税

  D、老王的儿子不用缴纳契税

  E、孙某不用缴纳契税

  2、下列关于契税的表述中,正确的有( )。

  A、契税实行幅度比例税率

  B、契税的纳税人包括外商投资企业、外国企业以及外籍个人

  C、契税属于行为税

  D、对已缴纳契税的购房单位和个人,在办理房屋权属变更登记后退房的,不予退还已纳契税

  E、债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,减半征收契税

  3、下列各项中,符合契税有关规定的有( )。

  A、城镇职工按规定第一次购买公有住房,减按1%征收契税

  B、对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税

  C、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

  D、以获奖方式取得房屋产权的,其实质是接受赠与房产,应照章缴纳契税

  E、契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳

  4、下列关于契税纳税义务发生时间的表述中,正确的有( )。

  A、取得土地权属转移合同性质凭证的当天

  B、签订房地产权属转移合同的当天

  C、签订土地权属转移合同的当天

  D、缴纳房地产预付款的当天

  E、缴纳房地产全部款项的当天

  参考答案及解析:

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 契税的纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人。所以,购买花园别墅的富豪老王属于契税纳税人。

  2、

  【正确答案】 A

  【答案解析】 合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下的,免征契税。

  3、

  【正确答案】 D

  【答案解析】 选项A,对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税;对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税;选项B,因不可抗力丧失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税;选项C,承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。

  4、

  【正确答案】 B

  【答案解析】 承受的房屋附属设施权属单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。

  二、多项选择题

  1、

  【正确答案】 BC

  【答案解析】 选项B,房屋赠与已真实发生了土地、房屋权属转移的,受赠一方要按规定缴纳契税;选项C,根据相关法律的规定,继承是从被继承人死亡时开始,所以老王将房屋赠与其儿子属于赠与行为,不属于法定继承,应照章征收契税。

  2、

  【正确答案】 ABD

  【答案解析】 契税属于财产转移税,不是行为税;债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。

  3、

  【正确答案】 BCDE

  【答案解析】 城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税。

  4、

  【正确答案】 ABC

  【答案解析】 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

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