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2021年税务师考试《税法二》基础练习及答案(十四)

来源 :中华考试网 2020-12-01

  【1】单位和个人发生下列行为,应该缴纳契税的是( )。

  A.转让土地使用权

  B.承受不动产所有权

  C.赠与不动产所有权

  D.转让不动产所有权

  『正确答案』B

  『答案解析』契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。

  【2】下列说法中,符合契税纳税义务发生时间规定的是( )。

  A.纳税人接收土地、房屋的当天

  B.纳税人支付土地、房屋款项的当天

  C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天

  D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

  『正确答案』D

  『答案解析』契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

  【3】下列情形中,免征契税的有( )。

  A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施

  B.企业承受土地、房屋用于办公

  C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下

  D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满,承租人回购原土地、房屋权属

  E.国家机关承受土地、房屋用于办公

  『正确答案』ACDE

  『答案解析』选项B,应当征收契税。

  【4】事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过一定比例的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税,这一比例是( )。

  A.50%

  B.85%

  C.90%

  D.95%

  『正确答案』A

  『答案解析』事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。

  【5】下列关于契税计税依据的说法,正确的是( )。

  A.契税的计税依据不含增值税

  B.买卖装修的房屋,契税计税依据不包括装修费用

  C.承受国有土地,契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

  D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的,由税务机关参照成本价格核定

  『正确答案』A

  『答案解析』选项B,房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内;选项C,不得因减免土地出让金而减免契税;选项D,由征收机关参照市场价格核定。

  【6】下列关于契税减免税优惠的说法,正确的是( )。

  A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属的,免征契税

  B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的,免征契税

  C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的,免征契税

  D.军事单位承受土地、房屋对外经营的,免征契税

  『正确答案』A

  『答案解析』选项B,金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税;对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。选项C,承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。选项D,承受土地、房屋对外经营的,照章征税。

  【7】某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权,支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元,假定当地适用的契税税率为4%,该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税( )万元。

  A.340

  B.460

  C.540

  D.612

  『正确答案』D

  『答案解析』以协议方式出让的,其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。

  【8】下列关于契税征收管理的说法,正确的有( )。

  A.纳税人不能取得销售不动产发票的,可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

  B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户,不能取得销售不动产发票的,无法办理契税纳税申报

  C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向征收机关办理申报

  D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

  E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳

  『正确答案』ACD

  『答案解析』选项B,纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户,不能取得销售不动产发票的,税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E,契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

  【9】下列各项应征收契税的有( )。

  A.以获奖方式取得房屋产权

  B.买房拆料

  C.个人购买属家庭唯一住房的普通住房

  D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下

  E.以拍卖方式取得国有土地使用权

  『正确答案』ABCE

  『答案解析』选项D,合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下,或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下,免征契税。

  【10】甲企业2019年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务,该房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元,乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续,则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。

  A.5000

  B.6000

  C.9000

  D.2000

  『正确答案』C

  『答案解析』以房产抵偿债务,按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税,本题中的折价款为9000万元。

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