【1】下列情形，属于居民企业核定征收企业所得税范围的有( )。

　　A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　B.擅自销毁账簿

　　C.账目混乱，难以查账

　　D.发生纳税义务，未按规定期限申报，税务机关责令限期申报，限期内申报

　　E.申报计税依据明显偏低，有正当理由

　　【答案】ABC

　　【解释】居民企业核定征收范围：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按规定期限申报，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)申报计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　【2】依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，不适用核定征收企业所得税的有( )。

　　A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

　　B.汇总纳税企业

　　C.上市公司

　　D.金融企业

　　E.经济鉴证类社会中介机构

　　【答案】BCDE

　　【解释】不得核定征收的范围包括：(1)享受优惠政策的企业(不包括仅享受免税收入的企业、符合条件的小型微利企业);(2)汇总纳税企业;(3)上市公司;(4)金融企业;(5)经济鉴证类社会中介机构;(6)国家税务总局规定的其他企业。

　　【3】某居民企业向主管税务机关申报2019年度成本费用支出总额300万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2019年度应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.13.24

　　B.88.24

　　C.75

　　D.52.94

　　【答案】A

　　【解释】由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算，因此该企业应纳企业所得税=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率×税率=300÷(1-15%)×15%×25%=13.24(万元)。

　　【4】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得以收入全额为应纳税所得额的有( )。

　　A.股息所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.租金所得

　　D.财产转让所得

　　E.利息所得

　　【答案】ABCE

　　【解释】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　【5】下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的有( )。

　　A.购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次 性作为经费支出额换算收入计税

　　B.代表机构设立时所发生的装修费支出，应在发生时一次 性作为经费支出额换算收入计税

　　C.利息收入不得冲抵经费支出额

　　D.发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

　　E.以货币形式用于我国境内的公益救济性质的捐赠应作为代表机构的经费支出额

　　【答案】ABCD

　　【解释】以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。

　　【6】某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入100万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。

　　A.2

　　B.25

　　C.21.25

　　D.85

　　【答案】C

　　【解释】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业应纳的企业所得税=100×(1-15%)×25%=21.25(万元)。

　　【7】某居民企业2020年8月依照法院裁定将其代个人持有的面值100万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下。企业该笔业务应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.0

　　B.25

　　C.21.25

　　D.85

　　【答案】A

　　【解释】依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。所以应纳所得税为0元。

　　【综合分析题】某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴进行审核，发现以下业务未作纳税调整：

　　(1)10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款;但该款于2020年1月5日收讫，企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。

　　(2)销售费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。

　　(3)研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元、直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元，未形成无形资产。

　　(4)11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元、税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时企业选择一次 性扣除政策。

　　(5)全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元并取得代收票据，职工教育经费110万元(含职工培训费用90万元)。

　　(注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收率分别为3%、2%;该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率25%，不考虑软件企业的增值税即征即退)(2019年考题改编)

　　请根据上述资料，回答下列问题：

　　【草稿纸演示思路】

　　(1)附加税：0.48万元。

　　(2)广：400——收入×15%;(1800+200)×15%=300(万元)，调增100万元。

　　招：20×60%=12(万元)——(1800+200)×0.5‰=20(万元)，调增10万元。

　　(3)境内：75×75%=56.25(万元)

　　75×80%=56(万元)——75×2/3=50(万元)——50×75%=37.5(万元)。

　　(4)调减：240-(240-0)/4/12×1

　　(5)调增15万元。

　　1.2019年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的调整额是( )万元。

　　A.0.48

　　B.1.20

　　C.1.44

　　D.3.84

　　【答案】A

　　【解析】2019年该企业少缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(200×13%-22)×(7%+3%+2%)=0.48(万元)，2019年该企业城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的调整额是0.48万元。

　　2.2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调整额是( )万元。

　　A.8

　　B.10

　　C.108

　　D.110

　　【答案】D

　　【解析】(1)广告费扣除限额=(1800+200)×15%=300(万元)<400万元，应纳税调增=400-300=100(万元)。(2)业务招待费扣除限额1=20×60%=12(万元)，扣除限额2=(1800+200)×5‰=10(万元)，应纳税调增=20-10=10(万元)。(3)2019年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110(万元)。

　　3.2019年该企业研发费用的纳税调整额是( )万元。

　　A.90.00

　　B.93.75

　　C.98.25

　　D.108.75

　　【答案】B

　　【解析】(1)委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。(2)实际发生额的80%=70×80%=56(万元)>境内符合条件的研发费用2/3的部分=(50+5+20)×2/3=50(万元)。(3)2019年该企业研发费用的纳税调减额=(50+5+20+50)×75%=93.75(万元)。

　　4.下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有( )。

　　A.能享受该优惠政策的固定资产包括房屋、建筑物等不动产

　　B.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次 性税前扣除

　　C.企业当年放弃一次 性税前扣除政策，可以在次年选择享受

　　D.企业选择享受一次 性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致

　　E.以货币形式购进固定资产，除分期付款或赊购外按发票开具时间确认购进时点

　　【答案】BDE

　　5.2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是( )万元。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.45

　　【答案】C

　　【解析】(1)职工福利费的扣除限额=1000×14%=140(万元)<150万元，应纳税调增=150-140=10(万元)。(2)工会经费的扣除限额=1000×2%=20(万元)<25万元，应纳税调增=25-20=5(万元)。(3)职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80(万元)>20万元(软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费90万元可以全额在税前扣除)，无须纳税调整。(4)故2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额=10+5=15(万元)。

　　6.2019年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.66.26

　　B.70.76

　　C.71.44

　　D.72.51

　　【答案】C

　　【解析】设备购进额一次 性税前扣除，应调减应纳税所得额=240-240÷4×1/12=235(万元)，2019年该企业的应纳税所得额=450+200-160-0.48+110-93.75-235+15=285.77(万元)，2019年该企业应缴纳企业所得税=285.77×25%=71.44(万元)。