计算题

　　(一)2019年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司，发生相关业务如下：

　　(1)2019年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

　　(2)2019年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态。

　　(3)2019年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

　　(4)2020年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元的政策。

　　(5)2020年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。

　　(注：以上价格为不含增值税价格。A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%。)

　　根据以上资料，回答下列问题：

　　1.乙企业应缴纳契税(　)万元。

　　A.0

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　『正确答案』D

　　『答案解析』乙企业应缴纳契税=1000×3%=30(万元)

　　2.2019年甲企业应纳城镇土地使用税(　)元。

　　A.0

　　B.30000

　　C.40000

　　D.120000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲企业2019年应缴纳土地使用税=(9000+6000)×8÷12×4=40000(元)

　　3.有限责任公司2020年应缴纳土地使用税(　)元。

　　A.278375

　　B.294375

　　C.306500

　　D.312500

　　『正确答案』B

　　『答案解析』有限责任公司2020年应缴纳土地使用税=6000×8+24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9=294375(元)

　　4.有限责任公司于2019-2020年中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税(　)万元。

　　A.171

　　B.200

　　C.210

　　D.330

　　『正确答案』C

　　『答案解析』非公司制企业按照规定整体改建为有限责任公司或股份有限公司，对改建后的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。

　　应缴纳契税=(2000+4000+1000)×3%=210(万元)

　　(二)2019年初某企业房产原值共计5000万元、占地80000平方米，其中厂房原值3000万元、占地63000平方米，企业办学校、托儿所的房产原值合计为1200万元、学校和托儿所共占地10000平方米，企业办招待所原值800万元、占地5000平方米，企业厂区内绿化用地2000平方米。拥有载货汽车10辆，每辆整备质量为9.4吨，挂车5辆，每辆整备质量7.8吨。该企业2019年发生如下业务：

　　(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年不含增值税租金24万元，租期3年。

　　(2)7月10日经批准新征用非耕地15000平方米，签订的土地使用权出让合同注明价款16万元。

　　(3)7月20日购置整备质量均为3.5吨的客货两用车2辆，合同载明总金额为10万元，购买发票上所载日期为7月20日。

　　(4)12月10日与运输公司签订一份运输保管合同，合同载明总金额为40万元，未分别注明运输费用及仓储保管合同的金额。

　　(5)12月20日从甲企业租入一台机器，签订的经营租赁合同注明不含税月租金5000元，租期10个月，后因对方违约，合同没有履行。

　　已知：当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%;载货汽车车船税年税额20元/吨;城镇土地使用税年税额为10元/平方米;购销合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，货物运输合同印花税税率为0.5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.该企业2019年应缴纳车船税(　)元。

　　A.2070

　　B.2158.33

　　C.2370

　　D.2340

　　『正确答案』D

　　『答案解析』挂车按货车税额的50%计算缴纳车船税。该企业2019年应缴纳车船税=9.4×10×20+7.8×5×20×50%+3.5×2×20×6÷12=2340(元)

　　2.该企业2019年应缴纳房产税(　)元。

　　A.288000

　　B.364800

　　C.379200

　　D.384800

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业2019年应缴纳房产税=(3000+800)×(1-20%)×1.2%×6÷12+(3000+800-300)×(1-20%)×1.2%×6÷12+24÷12×6×12%=36.48(万元)=364800(元)

　　3.该企业2019年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

　　A.762500

　　B.692500

　　C.830000

　　D.850000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税=[(80000-10000)×10+15000×10×5÷12]=762500(元)

　　4.该企业2019年应缴纳印花税(　)元。

　　A.630

　　B.1280

　　C.1055

　　D.1230

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该企业2019年应缴纳印花税=(24×3×1‰+16×0.5‰+10×0.3‰+40×1‰)×10000+5000×10×1‰=1280(元)

　　运费及保管费无法区分，从高适用税率，即适用保管合同的印花税率1‰ 。

　　相关规定：同一凭证记载两个或两个经济事项而适用不同的税率，分别记载金额的，应分别计算应纳税额，未分别记载的，从高适用税率。