参考答案及解析:

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：

(1)用于市场推广或销售;

(2)用于交际应酬;

(3)用于职工奖励或福利;

(4)用于股息分配;

(5)用于对外捐赠。

选项D，属于内部处置资产，不视同销售。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 银行借款利率=(3.2×2)÷200×100%=3.2%;税前可以扣除的职工借款利息=50×3.2%=1.6(万元);合计扣除借款利息=3.2+1.6=4.8(万元)。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲企业销售(营业)收入=8000(主营业务收入)+2000(其他业务收入)+300(其他业务收入)+50(视同销售收入)=10350(万元)，注意：处置旧生产设备不含税收入300万元为资产处置损益，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数;投资收益500万元，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数。业务招待费扣除限额1=150×60%=90(万元)，业务招待费扣除限额2=10350×5‰=51.75(万元)，90万元>51.75万元，两限相比取其小，则当年可以扣除的业务招待费为51.75万元，实际发生150万元，则应调增应纳税所得额=150-51.75=98.25(万元)。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，未投入使用的机器设备不得计提折旧，未投入使用的房屋、建筑物可以计提折旧。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，企业重组后的连续12个月内不应改变重组资产原来的实质性经营活动。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，用于研发活动的设备折旧费可以加计扣除，设备购置费需要判定单位价值是否满足一次性扣除的规定，不能直接判定符合加计扣除政策。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)

境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)

境外实缴=20(万元)，小于扣除限额，可全额扣除。

境内已预缴30万元，则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款=75-20-30=25(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让应纳税所得额=7500-6000=1500(万元)。

2、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 销售货物所得，按照交易活动发生地确定;不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

3、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。技术转让所得减免应纳税所得额=500+(800-200-500)×50%=550(万元)

4、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

5、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年，其自行分配的成本不得税前扣除。

6、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项A，必须是银行内营业机构之间支付的利息可以扣除，非银行内营业机构之间支付的利息不得扣除;选项B、D，属于不得税前扣除项目。

7、

【正确答案】 AE

【答案解析】 新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。

8、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 对个人除特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

9、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

10、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，按照“经营所得”项目征税;选项E，按照“稿酬所得”项目征税。