【1】2016年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2017年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法中，正确的是(　)。

A.按照利润所属年度确认收入的实现

B.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现

C.按照双方约定汇回的日期确认收入的实现

D.按照境外分支机构作出利润汇回决定的日期确认收入的实现

『正确答案』A

『答案解析』居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额，所以按照利润所属年度确认收入的实现。

【2】2017年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为(　)万元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

『正确答案』A

『答案解析』因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。

【3】某位于市区的冰箱生产企业从境内A公司分回股息20万元，A公司为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率且其所得减按50%计入应纳税所得额;从境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40%(不考虑B国征收的预提所得税)。请计算该应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。

『正确答案』

从A公司分回的股息免税，应调减应纳税所得额20万元。

从B公司分回的股息在境外已经缴纳的企业所得税为30÷(1-40%)×40%=20(万元)

境外已缴税款的抵免限额为30÷(1-40%)×25%=12.5(万元)

从B公司分回的股息，可抵免境外的已纳税款12.5万元。

【4】下列关于国际税收的表述中，不正确的是(　)。

A.国际税收是指对在两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称

B.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础

C.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系

D.国际税收的基本原则分为单一课税原则和受益原则两类

『正确答案』D

『答案解析』国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。

【5】下列关于约束来源地管辖权国际惯例的表述中，不正确的是(　)。

A.不动产转让所得，由不动产的坐落地国家行使收入来源地管辖权征税

B.销售动产收益，由购买方的居住国征税

C.投资所得，应由提供收取利息、股息、特许权使用费等权利的居民所在国行使征税权

D.转让或出售从事国际运输的船舶、飞机，一般由船舶、飞机企业的居住国征税

『正确答案』B

『答案解析』销售动产收益，国际上通常考虑与企业利润征税权原则相一致，由转让者的居住国征税。

【6】下列属于国际税收抵免制度中普遍采用的方法是(　)。

A.免税法

B.抵免法

C.扣除法

D.税收饶让

『正确答案』B

『答案解析』抵免法是普遍采用的方法。

【7】下列有关税收抵免制度的表述中，正确的有(　)。

A.境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免

B.税收协定规定定率饶让抵免的， 饶让抵免限额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税税额的数额

C.若境内企业为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损可以用以后年度境内盈利重复弥补

D.企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额， 超过抵免限额的部分可在以后连续3 个纳税年度延续抵免

E.如果企业境内亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家顺序

『正确答案』ABE

『答案解析』若境内企业为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补;企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续5 个纳税年度延续抵免。

【8】下列关于国际避税方法的表述中，正确的有(　)。

A.跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区， 避免成为高税国的居民纳税人， 来降低整个公司的税收负担

B.企业可以通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实行税收从高税区到低税区的倒置

C.跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易， 将费用和成本从高税区转移到低税区，将利润从低税区转移至高税区，以减轻整个集团的所得税

D.资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段， 跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税

E.利用信托转移财产，可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现

『正确答案』ABDE

『答案解析』跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从低税区转移到高税区，将利润从高税区转移至低税区，以减轻整个集团在全球负担的所得税。

【9】下列各项中属于国际避税方法的有(　)。

A.选择有利的企业组织形式

B.利用资本弱化

C.利用税收协定

D.利用转让定价

E.免税法

『正确答案』ABCD

『答案解析』免税法属于避免国际重复征税的方法。

【10】国际税法的原则包括(　)。

A.优先征税原则

B.无差异原则

C.税收分享原则

D.税收公平原则

E.独占征税原则

『正确答案』ABCE

『答案解析』国际税法的原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则、无差异原则。

【11】根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列机构属于规定的金融机构的有( )。

A.农村信用合作社

B.私募基金管理公司

C.信托公司

D.金融资产管理公司

E.财务公司

『正确答案』ABC

『答案解析』下列机构属于规定的金融机构：(1)商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行;(2)证券公司;(3)期货公司;(4)证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业;(5)开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司;(6)信托公司;(7)其他符合条件的机构。

下列机构不属于规定的金融机构：(1)金融资产管理公司;(2)财务公司;(3)金融租赁公司;(4)汽车金融公司;(6)消费金融公司;(6)货币经纪公司;(7)证券登记结算机构;(8)其他不符合条件的机构。

【12】根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列账户无需开展尽职调查的有( )。

A.符合条件的退休金账户

B.符合条件的社会保障类账户

C.符合条件的定期人寿保险合同

D.符合条件的存款账户

E.休眠账户

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，上一公历年度余额不超过一千美元的休眠账户(不包括年金合同)无需开展尽职调查。