1.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是(　)。

A.售后回购业务在企业所得税中不确认收入，收到的款项应确认为负债

B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额

C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入

D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

『正确答案』D

『答案解析』选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

2.根据企业所得税相关规定，下列收入不属于居民企业免税收入的是(　)。

A.国债利息收入

B.政府性基金

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入

『正确答案』B

『答案解析』政府性基金属于不征税收入。

3.下列关于企业所得税所得来源地确定的表述中，不正确的是(　)。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.动产转让所得，按照动产所在地确定

C.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定

D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

『正确答案』B

『答案解析』动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

4.A企业股东赠予本公司一部分资产，合同约定作为资本金(包括资本公积)投入，且在会计上已经作实际接受投资处理，则下列说法正确的是(　)。

A.企业确认收入

B.企业可以部分确认收入，部分不确认收入

C.企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

D.企业应按接受资产的原账面价值确定该项资产的计税基础

『正确答案』C

『答案解析』企业接收股东划入资产(包括股东赠与资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与的资产、股东放弃本企业的股权)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

5.甲公司2018年应付职工工资薪金256万元，实际支出的合理工资薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的工资10万元)，实际扣除的三项经费合计40.2万元，其中职工福利费本期发生32万元，拨缴的工会经费4.2万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2017年超过标准的工会经费0.3万元，超过标准的职工教育经费1.5万元。甲公司2018年三项经费应调整的应纳税所得额为(　)万元。

A.0　　　　　B.4

C.2.7　　　　D.5.5

『正确答案』C

『答案解析』企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额=(190+10)×14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额=32-28=4(万元);工会经费扣除限额=(190+10)×2%=4(万元)，实际发生4.2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额=4.2-4=0.2(万元);

职工教育经费扣除限额=(190+10)×8%=16(万元)，实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，总计5.5万元，可以全额扣除，应调减应纳税所得额1.5万元;2018年应调增应纳税所得额=4-1.5+0.2=2.7(万元)。

6.某企业2018年销售商品取得1000万元的收入，销售原材料取得100万元的收入，接受一批价值为50万元的捐赠收入，房屋租金收入100万元，国债利息收入20万元。本年发生的广告费和业务宣传费为200万元。计算企业所得税的时候可以税前扣除的广告费和业务宣传费为(　)万元。(以上金额均不含增值税)

A.180

B.200

C.190.5

D.170

『正确答案』A

『答案解析』广告费和业务宣传费扣除限额是销售(营业)收入的15%，销售(营业)收入包含主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。这里的销售(营业)收入=1000+100+100=1200(万元)，可以扣除广告费和业务宣传费的限额=1200×15%=180(万元)，实际发生200万元，两者比较取其小，所以可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额为180万元。

7.下列各项支出中，可在企业所得税前扣除的是(　)。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.企业之间支付的管理费

C.企业向银行支付的罚息

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

『正确答案』C

『答案解析』银行罚息不是行政性罚款，可以在企业所得税前扣除。选项A、B、D均不得在税前扣除。

8.下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法，不正确的是(　)。

A.股权收购中收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%且股权支付金额不低于交易支付总额的85%

B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

C.取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权

D.被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的公允价值确定

『正确答案』D

『答案解析』选项D，企业重组的特殊性税务处理，被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

9.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，表述错误的是(　)。

A.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入5%的部分，准予据实扣除

B.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用

C.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

D.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除

『正确答案』A

『答案解析』企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

10.境外某公司2018年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2018年底税务机关进行检查时发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用60万元，支付样品费和运费20万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2018年该代表处应缴纳的企业所得税(　)万元。

A.5.33　　　　B.3.53

C.25　　　　　D.5

『正确答案』B

『答案解析』代表机构的核定利润率不应低于15%。收入额=(60+20)÷(1-15%)=94.12(万元)，应缴纳的企业所得税=94.12×15%×25%=3.53(万元)。