参考答案

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】广告费扣除的限额=6770×15%=1015.5(万元)，实际发生了158.7万元准予全部扣除，同时上年度结转的广告费112.5万元也是可以扣除的。对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。

应缴纳的企业所得税=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(万元)

2.【答案】A

【解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。旧房屋尚未提取的折旧为480万元。

折旧额=[700+480]÷20÷12×2=9.83(万元)。

3.【答案】C

【解析】软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。福利费税前允许扣除的限额=520×14%=72.8，企业实际发生了74万元，所得税前调增1.2万元。职工教育经费支出限额=520×2.5%=13，企业实际发生的职工培训费是可以全额扣除的，所以教育经费要调整1万元。职工工会经费税前扣除限额=520×2%=10.4，实际拨缴了9万，可以全额在所得税前扣除，所以应调整所得额=1.2+1=2.2(万元)

4.【答案】B

【解析】广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。

应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)

5.【答案】C

【解析】非居民企业取得来源于中国境内担保费应按照《企业所得税》对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

6.【答案】 C

【解析】中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

7.【答案】A

【解析】会计利润=4000+40-2100-200-500-500-40=700(万元)

广告费扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际发生了300万元，准予全部扣除，上年结转的广告费支出也允许扣除。

应纳企业所得税=(700-100-40)×15%=84(万元)

8.【答案】 B

【解析】应纳税额=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(万元)

9.【答案】 B

【解析】收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率-营业税税率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(万元)

应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=642.86×25%×25%=40.18(万元)

10.【答案】C

【解析】企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额为(190+10)*14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额=32-28=4万元;工会经费扣除限额=(190+10)*2%=4万元，实际发生4.2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额=4.2-4=0.2(万元);职工教育经费扣除限额=(190+10)*2.5%=5万元，实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，所以总计5.5万元，可以税款扣除5万元，应调减应纳税所得额5-4=1(万元)，剩余0.5万元结转到以后年度继续扣除;2014年应调增应纳税所得额=4-1+0.2=3.2(万元)。

11.【答案】B

【解析】对化妆品制造企业，不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即30.42÷(1+17%)=26(万元)。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=(6000+26)×30%=1807.8(万元)，实际支付的3000万元大于限额， 只能扣除1807.8万元。

12.【答案】 D

【解析】工商部门行政罚款支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际捐赠支出为250万元，只能扣除240万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以，应纳税所得额=2000+8+(250-240)+10=2028(万元)，该企业2014年应纳企业所得税=2028×25%=507(万元)，应该补缴企业所得税=507-300=207(万元)。

13.【答案】D

【解析】选项A，被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入;选项B，企业政策性搬迁购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或者费用摊销;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等固定留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

14.【答案】 B

【解析】 根据企业所得税法规定，企业用于公益性捐赠的支出，在当年利润总额的12%以内的部分可以据实扣除。捐赠支出税前扣除限额=300×12%=36(万元)，对外捐赠可据实扣除20万元，直接向贫困家庭捐款10万元不允许税前扣除，需要纳税调增10万元，2014年度该企业应缴纳企业所得税=(300+10+10-5)×25%=78.75(万元)。

15.【答案】A

【解析】 选项BCD都属于企业所得税的视同销售，应确认收入计入企业的应纳税所得额;自产产品用于在建工程、管理部门等属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不缴纳企业所得税。

16.【答案】D

【解析】2000×20%×50%+20×25%=205(万元)

17.【答案】D

【解析】选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

二、多项选择题

1.【答案】BCE

【解析】选项B、C、E发生的支出不能在所得税前扣除。

2.【答案】BC

【解析】 选项A，没有相关的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度应纳税所得额;选项D和E属于股权收购一般性税务处理的方法。

3.【答案】CD

【解析】A、B、E属于需要专项申报的项目。

4.【答案】BCDE

【解析】选项B正确，企业筹办期间的开办费，可以在经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变;企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

5.【答案】BCD

【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。企业向自然人借款，不超过规定贷款利率的部分，有借款合同，真实合法，不属于非法集资，允许税前扣除。

6.【答案】BCE

【解析】税法规定，自创商誉不得计算摊销费用扣除;单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧扣除。

7.【答案】BCE

【解析】选项A，虽然厂房未使用，但因为它经历风吹日晒雨淋，所以税法上规定可以计提折旧扣除;选项B，融资租赁租出的设备，风险报酬实质已发生转移，由承租方计提折旧，出租方不再对该设备计提折旧;选项C，税法上规定，对未投入使用的机器设备不得计提折旧;选项D，经营租赁方式出租的固定资产，出租方要计提折旧。

8.【答案】DE

【解析】依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的专门从事股权(股票)投资业务的企业，取得的转让股权(股票)收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生改变，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

9.【答案】ABD

【解析】 选项C，外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易，免予准备同期资料;选项E，关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，免予准备同期资料。

10.【答案】AC

【解析】选项A，投资企业转让股权，确认股权转让所得，不是股息红利所得;选项C，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入。

11.【答案】CDE

【解析】研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销;对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计扣除条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

12.【答案】AB

【解析】选项AB，产品的所有权发生转移，属于外部处置资产，应视同销售确认收入;选项CDE，资产所有权未发生转移，属于内部处置资产行为，不视同销售。

13.【答案】 ABCE

【解析】选项D，资产收购、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

14.【答案】ABCE

【解析】选项D，前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。

15.【答案】BE

【解析】职工教育经费和广告宣传费，超过限额部分，准予结转以后纳税年度扣除，属于暂时性差异。