2020年税务师考试《税法二》备考试题及答案15

1. 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用 (　　)。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.协定税率

D.普通税率

[答案]C

[解析]根据现行《关税条例》的规定，原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。原产于前述以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。因此正确答案为C

2. 对进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，可以采用最大销售总量方法估定该货物的完税价格，在估定价格时，应当计入完税价格的是 (　　)。

A.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

B.由买方负担的购货佣金和经纪费

C.进口关税

D.由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

[答案]A

[解析]根据现行《关税条例》的规定，进口货物的下列费用应当计入完税价格

(1)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费

(2)由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用

(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用

(5)作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费

(6)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格

(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用

(2)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

(3)进口关税及国内税收。因此正确答案选　A

3. 我国关税的纳税人包括 (　　)。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.进出境物品的所有人

D.进出口货物的代理人

[答案]AB.C

[解析]进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。因此正确答案选AB.C。

4. 下列关于进口货物适用暂定税率和从低适用税率的表述，正确的有 (　　)。

A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

C.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

[答案]AC.D

[解析]根据现行《关税条例》的规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。因此正确答案选AC.D。

5. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有 (　　)。

A.应税车辆的馈赠人

B.应税车辆的购买者

C.免税车辆的受赠者

D.应税车辆的进口使用者

[答案]BC.D

[解析]本题考核车辆购置税的纳税义务人。税法规定，车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。因此本题的正确选项为BC.D。

6. 根据《车辆购置税暂行条例》规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有 (　　)。

A.应税车辆的购买使用行为

B.应税车辆的销售行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为

[答案]AC.D

[解析]本题考核车辆购置税的应税行为。

7. 按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是(　　)。

A.挂车

B.电车

C.农用运输车

D.防汛部门专用车

[答案]D

[解析]税法规定，车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆实行法定免税。

8. 根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有 (　　)。

A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车

C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车

D.农用运输车

[答案]A.B

[解析]本题考核车辆购置税的法定减免税。

9. A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为 (　　)元。

A.86400

B.100000

C.93919.04

D.80000

[答案]B

[解析]纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。因此本题正确选项为B

10. 某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008年9月经营情况如下：

购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元;从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。

销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。

其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆;将自产轿车3辆作为本企业固定资产;将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。

该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元/辆，轿车消费税税率为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有 (　　)。

A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元

B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元

C.应纳车辆购置税18000元

D.应纳车辆购置税126000元

[答案]　A.D

[解析]①应纳增值税=×17%-3623800=141360(元)

②应纳消费税= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

③应纳车辆购置税=7×180000×10%=126000(元)

【多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有(　)。

A.实木装饰板

B.出厂含税价12000元的手表

C.调味料酒

D.黄酒

E.高尔夫球包

『正确答案』ABDE

『答案解析』调味料酒不征收消费税。

【单选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中应征收消费税的是(　)。

A.超豪华小汽车

B.竹制筷子

C.普通护肤护发品

D.电动汽车

『正确答案』A

『答案解析』普通护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征税范围内。

【单选题】下列项目中，不属于应征消费税的“高档化妆品”税目征收范围的是(　)。

A.高档美容类化妆品

B.成套化妆品

C.高档护肤类化妆品

D.普通修饰类化妆品

『正确答案』D

『答案解析』自2016年10月1日起取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【单选题】下列各项中不属于消费税纳税人的是(　)。

A.向消费者个人销售卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工白酒的委托方

C.将超豪华小汽车销售给消费者的单位

D.进口金银首饰的单位

『正确答案』D

『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。

【单选题】某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格10万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费税(　)万元。

A.12

B.20

C.2

D.0

『正确答案』D

『答案解析』此题存在非常容易导致错误的一个知识点就是要看主体，其主体是商贸企业，而非生产企业。商贸企业关于白酒的业务涉及到的是零售环节不是生产环节。此题不涉及消费税，所以选D。

【多选题】(2017年)下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有(　)。

A.卷烟的零售环节

B.鞭炮焰火的批发环节

C.珍珠饰品的零售环节

D.超豪华小汽车的零售环节

E.高档手表的生产销售环节

『正确答案』DE

『答案解析』选项A，卷烟在零售环节不征消费税;选项B，鞭炮焰火的批发环节不征收消费税;选项C，珍珠饰品的零售环节不征收消费税。

【单选题】下列关于消费税税率的表述，错误的是(　)。

A.消费税的税率有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率

B.白酒采用了定额税率和比例税率双重征收的形式

C.卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为11%加0.005元/支

D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(不含包装物押金)划分档次

『正确答案』D

『答案解析』啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

【单选题】某酒厂2019年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7006元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税(　)元。(题中的货物单价均为不含税价格，白酒的税率为20%，其他酒的税率为10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

『正确答案』D

『答案解析』适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税为0.5元/斤。该企业10月份应纳消费税=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

【多选题】下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有(　)。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量

D.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

E.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

『正确答案』ABCE

『答案解析』生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

【单选题】纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是(　)。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.未逾期的高档化妆品包装物押金

『正确答案』A

『答案解析』选项A，违约金属于价外费用，要并入计税依据计算消费税;选项B，符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税;选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据;选项D，高档化妆品包装物押金收取时不计算消费税。

【单选题】关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是(　)。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

『正确答案』D

『答案解析』啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

【多选题】关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有(　)。

A.白酒的计税依据一律包括销售时收取的包装物押金

B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定

C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据

D.白酒的计税依据不包括包装物租金

E.纳税人自设的独立核算门市部销售白酒，按照对外销售价格征收消费税

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，进口的应税消费品的计税价格由海关核定。选项D，白酒的计税依据应包括包装物租金。选项E，纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。

【单选题】下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是(　)。

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

B.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间达到3个月以上、累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%

D.白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按销售价格计税

『正确答案』D

『答案解析』白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按核定价格计税。

【多选题】关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有(　)。

A.卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定

B.进口卷烟的计税价格由省级税务局核定

C.卷烟实际销售价格高于核定价格的，按核定价格征税

D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据

E.计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布，计税价格的核定公式为：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)

『正确答案』AE

『答案解析』选项B，卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，进口卷烟的计税价格由海关核定;选项C，卷烟实际销售价格高于核定价格的，按实际销售价格征税;选项D，纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，主管税务机关应该逐级上报国家税务总局核定计税价格，并按照国家税务总局核定的计税价格征税。

【单选题】企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是(　)。

A.用自产的应税消费品换取生产资料

B.用自产的应税消费品抵偿债务

C.用自产的应税消费品继续生产消费税应税消费品

D.用自产的应税消费品连续生产非应税消费税品

『正确答案』C

『答案解析』纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

【多选题】某酒厂2019年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为5.2万元的增值税专用发票，酒厂也开具了增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。下列关于酒厂的业务说法正确的有(　)。

A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算从价部分的消费税

B.本期应缴纳消费税为11万元

C.本期计算消费税时，从价采用最高价25元/斤

D.本期应该缴纳增值税为0.52万元

E.就增值税而言，用粮食白酒换取原材料属于视同销售

『正确答案』BCD

『答案解析』用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税;按平均价计算增值税。

应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(万元)

应纳增值税=10×2000×22×13%÷10000-5.2=0.52(万元)