2020年税务师考试《税法二》备考试题及答案14

1.以下选项中，不属于国际税收协定的基本内容的是(　)。

A.适应的范围 B.税收管辖权的划分 　C.税收无差别待遇原则　D.国际税收抵免制度

『正确答案』D

『答案解析』国际税收协定的基本内容主要有七个方面，构成了协调国家间税收关系的基本框架：(1)适应的范围;(2)定义;(3)税收管辖权的划分;(4)避免双重征税的方法;(5)税收无差别待遇原则;(6)税务情报交换;(7)相互协商程序。

2.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2015年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为(　)。

A.14.30万元 B.48.20万元 C.33.80万元 　D.27.80万元

『正确答案』A

『答案解析』(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元)　　(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元)　　(3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(万元)　　(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货的退税税率=150×13%=19.50(万元)　　(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元)　　(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元)

3.下列各项中，属于兼营行为的是(　)。

A.建材商店向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务　　B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾　　C.塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C、D均属于混合销售行为。

4.某药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品234万元(含税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(　)万元。

A.24.73 B.22.47 C.28.56 D.18.86

『正确答案』C

『答案解析』纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(万元)，应纳税额=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(万元)

5.某企业进口设备一批，应向境外卖家支付价款200万元，包含进口后的技术服务费5万元，单列的由买方负担的包装费2万元以及进口后的安装费10万元。另外支付购货佣金3万元，经纪费5万元。关税税率为20%，则该企业进口设备缴纳关税为(　)万元。

A.39.4 B.31 　C.32 　D.38

『正确答案』D

『答案解析』厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计入完税价格中;包装费用及经纪费要计入完税价格中。　　进口设备应缴纳的关税=(200-5-10+5)×20%=38(万元)

6.下列单位中不属于消费税纳税人的是(　)。

A.对外批发卷烟的卷烟批发企业 B.委托代销金银首饰的受托方　　C.进口小汽车的单位 D.进口金银首饰的单位

『正确答案』D

『答案解析』金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。

7.2016年2月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟100箱取得不含增值税销售额60万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额15万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟50箱取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售收入10万元，总机构当期发生可以抵扣的进项税为6万元，该机构当月应纳的增值税和消费税合计为(　)。

A.9.75 　B.20.4 　C.17.25 　D.19.8

『正确答案』B

『答案解析』卷烟的消费税是要由总机构汇总缴纳的。总机构应纳消费税=(60+30)×11%+(100+50)×250×200×0.005÷10000=13.65(万元)，应纳增值税=(60+15)×17%-6=6.75(万元)，总机构应缴纳的增值税和消费税合计：13.65+6.75=20.4(万元)

8.下列不符合消费税适用税率特殊规定的是(　)。

A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，折算的实际销售价格低于计税价格的，应当按照同牌号规格标准条包装卷烟的计税价格和适用税率计税　　B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式　　C.啤酒、黄酒、成品油均从量计征消费税　　D.啤酒消费税单位税额按照出厂价格(不含包装物押金)划分档次

『正确答案』D

『答案解析』啤酒消费税单位税额按照出厂价格(含包装物押金)划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。

9.某酒厂2015年12月销售自产粮食白酒1000斤，防伪税控系统开具的增值税专用发票注明每斤不含税销售价50元，连同包装物一起销售，包装物价值11700元，并向购货方收取白酒的“品牌使用费”4680元;以外购散装白酒装瓶销售，共计40000斤，价税合计234000元，本月应纳消费税为(　)元。

A.73300 　B.84750 　C.85500 　D.83256

『正确答案』A

『答案解析』粮食白酒消费税实行复合计税，销售额应该包括包装物价值及品牌使用费，外购散装白酒装瓶销售按照粮食白酒税率计算消费税　　应纳消费税额=　　(1000+40000)×0.5+50×1000×20%+(11700+4680+234000)÷1.17×20%=73300(元)

10.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是(　)。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

『正确答案』D

『答案解析』选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

11.下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是(　)。

A.转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人纳税

『正确答案』D

『答案解析』年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

12.下列有关增值税征税范围表述不正确的是(　)。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”

B.航空运输的湿租业务，属于“航空运输服务”

C.停车费，属于“不动产经营租赁服务”

D.航空地面服务，属于“航空运输服务”

『正确答案』D

『答案解析』航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

13.下列关于增值税征税范围一般规定的表述，正确的有(　)。

A.融资性售后回租服务，按照“租赁服务”缴纳增值税

B.在游览场所经营游船取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

C.以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“不动产租赁服务”缴纳 增值税

D.已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

E.为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，融资性售后回租服务，按照“贷款服务”缴纳增值税;选项C， 纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。

14.单位或个体工商户的下列行为，应当视同销售，缴纳增值税的有(　)。

A.销售代销货物

B.将外购的货物作为非货币福利发给职工

C.将委托加工收回的货物捐赠给个体户

D.将自产的货物用于分配给股东

E.将货物交付其他单位代销

『正确答案』ACDE

『答案解析』将外购的货物作为非货币福利发给职工属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售。

15.增值税一般纳税人的下列行为中，属于增值税视同销售行为的有(　)。

A.某广告公司无偿为客户提供广告设计服务

B.房地产开发公司以自建商品房抵偿建筑材料款

C.某建筑公司无偿向其他企业提供建筑服务

D.某搬家公司无偿为本单位员工提供搬家服务

E.某家具厂将自产办公桌椅对外投资

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，属于特殊销售行为;选项D，单位为员工无偿提供的服务不属于增值税征税范围，不征收增值税。

16.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有(　)。

A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

B.存款利息，不征收增值税

C.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税

D.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税

E.被保险人获得的保险赔付，不征收增值税

『正确答案』ABDE

『答案解析』在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

17.2019年4月1日后，下列选项适用9%增值税税率的有(　)。

A.邮政代理服务

B.生活服务

C.金融服务

D.出租出售带宽

E.建筑服务

『正确答案』ADE

『答案解析』2019年4月1日后，9%税率适用于交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、不动产租赁与转让、建筑服务、土地使用权转让。生活服务和金融服务，适用6%的税率。

18.自2019年4月1日起，一般纳税人销售的下列货物中适用9%税率的是(　)。

A.蜜饯

B.巴氏杀菌乳

C.中成药

D.天然气

E.精制茶

『正确答案』BD

『答案解析』选项A、C、E，均适用13%的增值税基本税率。

19.下列各项业务不适用5%征收率的是(　)。

A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

B.小规模纳税人销售不动产

C.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择按简易计税方法的

D.一般纳税人销售旧货

『正确答案』D

『答案解析』一般纳税人销售旧货，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。