参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住累计满183天的个人，为个人所得税的居民纳税人。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，我国个人所得税费用扣除额较宽，我国本着费用扣除从宽、从简的原则，费用扣除采用定额扣除、定率扣除和核算扣除等方法。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 (1)一篇论文的稿酬500元，低于800元，不预扣预缴税款;另一篇论文稿酬1800元应预扣预缴税额=(1800-800)×70%×20%=140(元);(2)同一作品再版取得的所得应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。应预扣预缴税额=13500×(1-20%)×70%×20%=1512(元);(3)同一作品出版后因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版时取得的稿酬合并计算一次计征个人所得税。应预扣预缴税额=(5600+5200)×(1-20%)×70%×20%=1209.6(元)合计应预扣预缴税额=140+1512+1209.6=2861.6(元)

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付。该外籍个人应纳税额=(81000×10÷30-5000)×20%-1410=2990(元)

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 股票转让差价免税;股息红利所得按照20%的税率征税。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 个人根据遗嘱继承房产的所得免征个人所得税;个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税;外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税;个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 税法规定，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额=105×5%=5.25(万元)。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目适用20%税率缴纳个人所得税。通过祖传收藏的，财产原值为其收藏该拍卖品而发生的费用。

应缴纳个人所得税=(600000-250000-60000)×20%=58000(元)

【点评】本题考查的知识点是财产转让所得及其计算。难度有限，一般可以通过收入减去相关成本费用而计算出来，需要注意的是财产转让所得项目的确定。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，属于以房屋租金抵偿债务，属于“财产租赁所得”。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率计征个税。应纳个税=(2000-800-800)×10%=40(元)。

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 职工因为单位低价向其售房取得的所得，属于“工资、薪金所得”税目。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的(居民纳税人)，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 由于约翰在境内居住满6年，2025年是第7年并且在境内居住满183天，根据规定境内外所得要全额缴纳个人所得税。应预扣预缴个人所得税=(20000+13000-5000)×3%=840(元)

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，个人兼职取得的收入，依照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 在我国应补缴的个人所得税税额=100000×20%-10000=10000(元)

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税部分=80000-3×12000=44000(元)，应纳个人所得税=44000×10%-2520=1880(元)

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 一人有限公司缴纳企业所得税，不属于个人所得税的纳税人。

18、

【正确答案】 A

【答案解析】 特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘某两次特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税=(2000-800)×20%+[5000×(1-20%)-560]×20%=928(元)

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 刘某每月应缴纳个人所得税=(16500-5000)×3%=345(元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率表。

2、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税

【点评】本题考查的知识点是上市公司股权激励业务个人所得税涉税处理。内容不多，但是表述比较晦涩难懂，容易混淆，主要是理解了规定的含义，再回看文字表述，就可以简单判定选项表述的正误了。

3、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，按照“特许权使用费所得”征税;选项D，按照“财产转让所得”征税。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

5、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

②未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

④其他应核定股权转让收入的情形。

【点评】本题考查的知识点是股权转让所得个人所得税管理办法。此题不算重点，相对有点偏，平时涉及的比较少，所以建议考前一段时间，对于教材整体回顾一下，其中一个重点就是将平时不太涉及、不太关注的内容捡起来，多少有个印象，这样到了考场，对于多选题，能记住一个就可以选对一个，不能轻视每一个知识点。

6、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税;选项D，不缴纳个人所得税。

7、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 退休后再任职受雇取得的收入，属于“工资薪金所得”;个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

8、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 劳务报酬所得，凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得;设计业务取得3次收入属于李某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应预扣预缴个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应预扣预缴个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)

9、

【正确答案】 AD

【答案解析】 利息所得、偶然所得计算个税时不减除费用，直接按照收入乘以税率计算个人所得税。

10、

【正确答案】 BD

【答案解析】 出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“经营所得”项目征税;职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税;非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

11、

【正确答案】 CD

【答案解析】 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，为我国居民纳税人。

12、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。选项E，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次，所以分别取得的股息所得，应判定为两次取得所得。

13、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，应该以每一个月为一次计算个人所得税;选项D，应当分两次作为所得纳税。

14、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，应该按照“经营所得”应税项目计征个税。

15、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，连载稿酬合并算1次;选项C，属于特许权使用费所得，以一次许可为一次，分次支付合并计税。

16、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 (非居民个人取得的)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

三、计算题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 应预扣预缴个人所得税=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 全年工资收入应预扣预缴个人所得税=(6200×12+6000+8000+4000-5000×12-1000×12)×3%=612(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 李某股权转让行为应缴纳个人所得税=(250000-100000)×20%=30000(元)

【正确答案】 C

【答案解析】 应预扣预缴的个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

四、综合分析题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 年度绩效工资按照全年一次性奖金计算个人所得税。35000÷12=2916.67(元)，适用税率为3%，应纳税额=35000×3%=1050(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 独立董事费按照劳务报酬所得计算个人所得税。应预扣预缴税额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 应预扣预缴税额=(8500+500+800-600-5000)×3%=126(元)

【正确答案】 B

【答案解析】 应预扣预缴税额=(8500×2+500×2+800×2-600×2+4000-5000×2)×3%-126=246(元)

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，按照工薪所得项目计征个人所得税。

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税额=[8500×12+500×12+800×12-600×12+4000+50000×(1-20%)-60000]×10%-2520=6920(元)