参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 自2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业将符合规定条件的财政性资金作为不征税收入处理后，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得资金第6年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

应缴纳企业所得税=(375+120+4)×25%=124.75(万元)

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

5、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，审核后可以扣除;选项B，企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项C，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或者协议约定的价款和付款日期确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日期确认收入的实现。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。所以，房地产公司应确认销售收入为8000万元。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 存货报废损失占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳企业所得税=800÷(1+16%)×10%=68.97(万元)

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 福利费扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元;工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生5万元，准予扣除4万元;职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;应调增应纳税所得额=(32-28)+(5-4)=5(万元)。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)，小于实际捐赠支出90万元，所以当年允许扣除的数额为44.4万元。

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 A居民企业股权转让所得=1000-800=200(万元)

A居民企业股息所得=300×30%=90(万元)

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2018年的折旧额=[560+(300-160)]÷20÷12×5=14.58(万元)。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。广告费和业务宣传费：实际发生额320万元(240+80)，税前扣除标准=2000×15%=300(万元)，实际发生额大于标准额，按300万元扣除。合计=10+300=310(万元)。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除75%：20+20×75%=35(万元)，形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6÷12×175%=15.75(万元)，该研究开发费用在2018年可以扣除的金额=35+15.75=50.75(万元)。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳税所得额=(50+4)×15%=8.1(万元)，适用小型微利企业税收优惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。则应纳所得税额=8.1×25%×20%=0.41(万元)。

19、

【正确答案】 B

【答案解析】 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

21、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 DE

【答案解析】 企业所得税中不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。

2、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 办理备案手续时需提供以下资料：减免税备案申请;能源管理合同复印件;国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见;《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》;项目第一笔收入的发票复印件;合同能源管理项目发生转让的，受让节能服务企业除提供上述材料外，还需提供项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件。

4、

【正确答案】 BE

【答案解析】 企业取得的国债利息收入属于免税收入，不交企业所得税，但取得转让国库券的差价收入应征收企业所得税;企业自产货物用于市场推广，要视同销售，计算纳税;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金不征收企业所得税。

5、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：

(1)工程项目投资账面价值确定依据;

(2)工程项目停建原因说明及相关资料;

(3)因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。

6、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

(1)企业内部有关责任认定和核销资料;

(2)固定资产盘点表;

(3)固定资产的计税基础相关资料;

(4)固定资产盘亏、丢失情况说明;

(5)损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 非居民企业从事国际运输业务，如果非居民纳税人需享受协定待遇的，在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料：

(1)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》;

(2)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》;

(3)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;

(4)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料;

(5)其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。

8、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：(1)股权转让合同或协议;(2)股权转让前后的企业股权架构图;(3)境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表;(4)间接转让中国应税财产交易不适用上述第1条的理由。

9、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 划入方企业取得被划转资产的计税基础以被划转资产的原账面净值确定。

10、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;选项E，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

11、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，综合利用资源指企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

12、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧(简称一次性税前扣除政策)。

13、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。

14、

【正确答案】 AB

【答案解析】 企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

15、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补，特殊性税务处理下被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

16、

【正确答案】 CD

【答案解析】 企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)

境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)

A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。

B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照抵免限额抵扣。

A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。

全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)

17、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B、C为减半征收企业所得税。

【点评】此题考查的知识点是企业所得税的免税项目。相关知识点拓展：减半征收企业所得税项目有——3种2养：茶花香(茶及其他饮料作物、花卉、香料作物种植)+海水养殖+内陆养殖。

18、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

19、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项A，对境外营业机构发生的资产损失，不可以在计算境内应纳税所得额时扣除;选项D，被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的，投资人减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除;选项E，已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。