参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】选项A：凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，个人包括个体工商户及其他个人(自然人)。

2.

【答案】C

【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。

3.

【答案】C

【解析】经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。

4.

【答案】D

【解析】纳税人实际占用的土地面积，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整。

5.

【答案】A

【解析】该企业当年应缴纳城镇土地使用税=60000×9+8000×9×7/12=582000(元)。

6.

【答案】B

【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积，分别计算缴纳城镇土地使用税。甲企业每年应缴纳城镇土地使用税=5200×10+6000×2/3×10=92000(元)。

7.

【答案】A

【解析】公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。该公园每年应缴纳城镇土地使用税=(40000-28000-3000)×10=90000(元)。

8.

【答案】A

【解析】由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，但出租给生产企业的土地需要照章纳税。该事业单位2018年应缴纳城镇土地使用税=1600×6×7/12=5600(元)。

9.

【答案】D

【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税;企业厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税=8000×5+16000×3+(20000-5000)×2=118000(元)。

10.

【答案】D

【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=(3600-600)×12+600×12×5/12=39000(元)。

11.

【答案】D

【解析】国家机关本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。因此，工业企业应缴纳城镇土地使用税=1000×9×6/12=4500(元)。

12.

【答案】A

【解析】盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。该盐场2018年应缴纳城镇土地使用税=(78000-16000)×4=248000(元)。

13.

【答案】A

【解析】对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。该核电站全年应缴纳城镇土地使用税=(5000+3000+1500+500-200+3000)×5×50%=32000(元)。

14.

【答案】A

【解析】选项BCD：免征城镇土地使用税。

15.

【答案】C

【解析】选项ABD：免征城镇土地使用税。选项C：对企业厂区以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。

16.

【答案】C

【解析】选项C：对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

17.

【答案】B

【解析】自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

18.

【答案】C

【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税=(15000-4000)×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67(元)。

19.

【答案】C

【解析】在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

二、多项选择题

1.

【答案】ABCE

【解析】选项D：不属于城镇土地使用税的特点。

2.

【答案】ABDE

【解析】城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

3.

【答案】BCD

【解析】选项B：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以将土地出租的，由出租人缴纳城镇土地使用税。选项CD：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

4.

【答案】BD

【解析】选项ABC：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准;选项DE:城镇土地使用税实行分级幅度税额，每个幅度最高税额是最低税额的20倍。

5.

【答案】ABCE

【解析】选项D：公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。

6.

【答案】ABCE

【解析】选项D：机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地，均须按规定征收城镇土地使用税。

7.

【答案】ABC

【解析】选项D：核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税;选项E：房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

8.

【答案】ACE

【解析】选项A：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。选项C：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。选项E：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

9.

【答案】ACDE

【解析】选项B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。