二、多项选择题

1.下列企业适用企业所得税法的有( )。

A.个人独资企业

B.国有独资企业

C.合伙企业

D.外商独资企业

E.境外上市的中国企业

【答案】BDE

【解析】个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不缴纳企业所得税。

2.在判断所得是来源于中国境内还是境外时，下列说法正确的有( )。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定

C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

E.利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定

【答案】ACDE

【解析】不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。

3.某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值1200万元，政府确定的接收价值为800万元，则下列说法错误的有( )。

A.该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税

B.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税

C.该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税

D.接收的土地应按1200万元确认计税基础

E.接收的土地应按800万元确认计税基础

【答案】ACD

【解析】县级以上人民政府将国有资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于小型微利企业的说法中，正确的有( )。

A.小型微利企业优惠政策只适用于采取查账征收的居民企业

B.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

C.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额

D.对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额

E.小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税

【答案】BCDE

【解析】选项A：小型微利企业优惠政策既适用于采取查账征收方式又适用于采取核定征收方式的居民企业;选项BCDE：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

5.企业缴纳的下列税款中，可以作为税金及附加在企业所得税税前扣除的有( )。

A.契税

B.房产税

C.增值税

D.土地增值税

E.印花税

【答案】BDE

【解析】选项A：契税应计入相关资产成本;选项C：增值税在企业所得税前不得扣除。

6.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的有( )。

A.将资产用于赠送

B.将资产用于分配

C.将资产用于生产另一产品

D.将资产从总机构转移至境外分支机构

E.将资产用于本企业职工食堂

【答案】ABD

【解析】选项CE：资产所有权并没有转移，不视同销售。

7.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有( )。

A.符合条件的公益性捐赠支出

B.广告费及业务宣传费

C.职工教育经费

D.业务招待费

E.向关联方借款的利息支出

【答案】ABC

【解析】选项ABC：准予结转扣除的项目有职工教育经费支出、广宣费支出、符合条件的公益性捐赠支出(结转年限不得超过3年);选项DE：超过限额的部分，均不得结转至以后年度扣除。

8.以下不得在企业所得税前扣除的利息包括( )。

A.特别纳税调整而被税务机关加收的利息

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.支付税负较低的关联方的超过债资比的关联利息

D.逾期偿还经营贷款，银行加收的罚息

E.注册资金未投足时充当资本金使用的借款利息

【答案】ABCE

【解析】选项D：可以在企业所得税前扣除。

9.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.业务招待费

B.为固定资产计提的未经核准的减值准备

C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧

D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

E.自创商誉计算的摊销费用

【答案】BDE

【解析】不得扣除的项目包括：

(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(2)企业所得税税款;(可抵扣的增值税也不得税前扣除)

(3)税收滞纳金;

(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(5)超过规定标准的捐赠支出;(当年不得扣除，可结转扣除)

(6)赞助支出;(指企业发生的各种非广告性质的赞助支出)

(7)未经核定的准备金支出;(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金)

(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;

(9)与取得收入无关的其他支出。

10.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。

A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣

D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免

【答案】ADE

【解析】判断性选择题。选项B：以前年度企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C：符合税收优惠条件的创投企业，投资额的70%在股权持有满2年的当年可抵扣该企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以无限期向以后纳税年度结转抵扣。

11.2018年10月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为6000万元，公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元，公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有( )。

A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元

B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元

C.乙公司应确 认资产转让所得250万元

D.乙公司暂不确认资产转让所得

E.甲公司应确认股权转让所得2500万元

【答案】AC

【解析】特殊性税务处理的资产收购，应该仅就非股权支付部分交税。因此，选项A：甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×(7000/8000)+1000=6250(万元);选项B：转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础=6000×(7000/8000)=5250(万元);选项C：非股权支付对应的资产转让所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(万元)，选项D与选项C属于冲突性选项，所以选项D错误。选项E：甲公司不需要确认股权转让所得。

12.企业取得的下列所得和收入，免征企业所得税的有( )。

A.企业种植饮料作物取得的所得

B.企业从事近海捕捞取得的所得

C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入

D.符合条件的非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入

E.企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得

【答案】DE

【解析】选项A：应当减半征收企业所得税，享受部分减免;选项B：正常纳税，不享受优惠;选项C：属于不征税收入。

13.下列属于房开企业计算计税成本对象确定原则的有( )。

A.可否销售原则

B.定价差异原则

C.功能区分原则

D.成本差异原则

E.统一扣除原则

【答案】ABCD

【解析】原则包括：可否销售原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。