三、计算题

(一)

我国境内甲居民企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：

(1)境内所得的应纳税所得额为400万元。

(2)设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为200万元，A国所得税税率为20%，在A国已纳税额40万元。

(3)设在B国的分支机构当年营业所得为-300万元;取得利息所得的应纳税所得额为80万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)甲居民企业境外B国分支机构的亏损可以在我国汇总纳税时弥补(　)万元。

A.0

B.300

C.220

D.200

『正确答案』A

『答案解析』弥补0万元。税法规定，境外亏损不得抵减其境内盈利。

(2)境外B国分支机构的净亏损额为(　)万元。

A.300

B.240

C.220

D.0

『正确答案』C

『答案解析』发生在B国分支机构的当年度净亏损额=300-80=220(万元)

亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息80万元弥补。未能弥补的非实际亏损额，不得从当年度企业其它盈利中弥补。

(3)甲居民企业2019年境内外的净所得为(　)万元。

A.180

B.280

C.380

D.420

『正确答案』C

『答案解析』甲居民企业2019年境内外净所得=400+200-300+80=380(万元)

(4)甲居民企业2019年汇总纳税的应纳税额为(　)万元。

A.100

B.110

C.80

D.150

『正确答案』B

『答案解析』汇总纳税的应纳税所得额=400+200=600(万元)

A国的抵免限额=200×25%=50(万元)，实际在A国已纳税额40万元，需补税。

汇总纳税的应纳税额=600×25%-40=110(万元)

(二)

某综合性企业2019年度发生如下业务：

(1)与A公司签订一项易货合同，约定用90万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价50万元。

(2)与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。

(3)与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程分包给其他施工单位，并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其分包金额500万元。

(4)2019年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用，10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。

(其他资料：以上收入为不含增值税收入，当地计算房产余值的扣除比例为20%，合同所载金额均为不含增值税的金额。)

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)与A公司签订的易货合同应缴纳的印花税为(　)元。

A.150

B.420

C.690

D.1150

『正确答案』C

『答案解析』商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计算缴纳印花税。

应缴纳的印花税=(90+140)×10000×0.3‰=690(元)

(2)与B公司签订的加工合同应缴纳的印花税为(　)元。

A.1260

B.1500

C.2100

D.2350

『正确答案』B

『答案解析』应缴纳的印花税=(300×0.03%+120×0.05%)×10000=1500(元)

(3)与C公司签订的建筑工程合同及分包合同应缴纳的印花税为(　)元。

A.5700

B.7500

C.9300

D.15500

『正确答案』C

『答案解析』应缴纳的印花税=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

(4)自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税合计为(　)元。

A.614400

B.614800

C.614640

D.615200

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳的房产税=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]×10000=614400(元)

应缴纳的印花税=80×1‰×10000=800(元)

房产税和印花税共计=614400+800=615200(元)