二、多项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有(　)。

A.国有独资公司

B.合伙企业

C.个人独资企业

D.一人有限责任公司

E.外商投资企业

『正确答案』ADE

『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人

2.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有(　)。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.购买上市公司股票6个月后取得股息红利

E.企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，属于免税收入;选项D，属于应税收入。

3.企业的下列支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有(　)。

A.未超过规定的公益性捐赠支出

B.企业购入办公用品的支出

C.企业发生的合理的劳动保护支出

D.非广告性赞助支出

E.软件企业的职工培训费

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，不得在税前扣除。

4.乙企业属于甲企业的全资子公司，为了扩大生产经营需要，甲企业将一项资产按照账面净值划转到乙企业，该项划转资产具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，甲企业和乙企业均未在会计上确认损益，甲、乙企业选择特殊性税务处理。下列税务处理不正确的有(　)。

A.甲企业和乙企业均不确认所得

B.乙企业取得划入的资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定

C.乙企业取得被划转资产，应按其原账面净值计提折旧

D.乙企业取得划入的资产的计税基础，以被划转资产的原计税基础确定

E.乙企业取得被划转资产，应按其原计税基础计提折旧

『正确答案』DE

『答案解析』对该项业务甲企业和乙企业均不确认所得，乙企业取得划入的资产的计税基础，以被划转资产的原账面净值确定，乙企业取得被划转资产，应按其原账面净值计提折旧。

5.下列各项中，符合企业所得税技术转让所得优惠政策规定的有(　)。

A.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税

B.全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，不属于享受优惠的技术转让所得的范围

C.不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入

D.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，享受技术转让减免企业所得税优惠政策

E.享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年(含)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，也纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围;选项D，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

6.根据企业所得税规定，企业间接从关联方获得的债权性投资包括(　)。

A.关联方通过无关联第三方提供的债权性投资

B.无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资

C.其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资

D.关联方通过有关联第三方提供的债权性投资

E.有关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资

『正确答案』ABC

『答案解析』企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：

(1)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资;

(2)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资;

(3)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

7.下列关于房地产企业所得税相关处理的表述中，正确的有(　)。

A.企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本

B.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

C.尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除

D.已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

E.对尚未出售的但是已完工的开发产品的日常维护保养费用不得扣除

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，对尚未出售的但是已完工的开发产品的日常维护保养费用可以据实扣除。

8.下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有(　)。

A.编剧从任职单位取得的剧本使用费

B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险

C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得

E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，从2002年5月1日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得;选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

9.根据个人所得税规定，下列各项中属于“财产转让所得”的有(　)。

A.个人将其收藏的知名作家的作品手稿拍卖取得的所得

B.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

C.个人处置取得的“打包”债权

D.个人转让非货币性资产的所得

E.职工个人将改制中取得的量化资产转让取得的所得

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，属于“特许权使用费所得”。

10.下列各项中符合特殊情形下个人所得税的计税方法规定的有(　)。

A.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税

B.保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的35%计算

C.通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税

D.个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，差额按照综合所得税率表，计征个人所得税

E.对个人死亡后，其指定的法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，可以适用综合所得税率表计算纳税

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算;选项D，个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，适用月度税率表计算纳税。

11.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有(　)。

A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除

B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50%扣除

C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除

E.将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项E，个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额的30%的部分可以据实扣除。

12.下列各项中，符合个人所得税征收管理规定的有(　)。

A.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款

B.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给5%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员

C.从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税

D.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月10日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

E.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员;选项D，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

13.以下属于国际避税方法的有(　)。

A.利用税收协定避税

B.利用资本弱化避税

C.利用信托转移财产避税

D.利用税收饶让避税

E.利用错配安排进行避税

『正确答案』ABCE

『答案解析』国际避税的方法包括：(1)选择有利的企业组织形式避税;(2)个人住所和公司居所转移避税;(3)利用转让定价避税;(4)利用税收协定避税;(5)利用资本弱化避税;(6)利用信托转移财产避税;(7)利用避税港中介公司避税;(8)利用错配安排进行避税。

14.根据规定，同时符合规定条件的社会保障类账户，无需开展尽职调查。下列属于“规定条件”的有(　)。

A.受政府监管

B.享受税收优惠

C.取款应当与账户设立的目的相关

D.每年缴款不超过5万美元

E.终身缴款不超过100万美元

『正确答案』ABCD

『答案解析』同时符合下列条件的社会保障类账户：①受政府监管;②享受税收优惠;③取款应当与账户设立的目的相关，包括医疗等;④每年缴款不超过5万美元。

15.下列关于印花税纳税义务人的表述中，正确的有(　)。

A.建立账簿的以立账簿人为纳税人

B.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人

C.在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人

D.订立财产转移书据的以立据人为纳税人

E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，领取权利许可证照的以领受证照的当事人为纳税人。

16.下列对印花税的管理，表述正确的有(　)。

A.印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存1年

B.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为一个月

C.纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿的，税务机关可以核定纳税人印花税的计税依据

D.采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变

E.对代售人违反代售规定的，可视其情节轻重，取消代售资格

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存10年。

17.下列关于房产税减免税优惠政策的表述中，正确的有(　)。

A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税

B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税

C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税

D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税

E.公园附设的照相馆用地免征房产税

『正确答案』ABCD

『答案解析』公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。

18.下列关于契税征收管理的说法，正确的有(　)。

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报

D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

19.下列各项中符合城镇土地使用税征收管理规定的有(　)。

A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

B.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税

C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

D.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记

E.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项B，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。

20.下列船舶中，免征船舶吨税的有(　)。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队专用的船舶

D.应纳税额为人民币80元的船舶

E.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。