一、单项选择题

1.下列关于企业所得税收入确认的说法，错误的是(　)。

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.企业受托加工制造船舶持续时间超过12个月的，收到预收款时确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定

D.采取支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入的实现

『正确答案』B

『答案解析』企业受托加工制造船舶持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现。

2.下列各项中，不属于企业所得税法规定的职工福利费支出的是(　)。

A.职工因公外地就医费用

B.职工疗养费用

C.丧葬补助费

D.离退休人员工资

『正确答案』D

『答案解析』离退休人员统筹外费用属于职工福利费支出，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。

3.某商贸公司2018年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为(　)万元。

A.200

B.220

C.400

D.520

『正确答案』C

『答案解析』企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。

可计入企业筹办费并税前扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)

4.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2018年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额2000万元，贷款年利率是4.2%，2018年4月1日该厂房开始建设，2019年5月31日房屋交付使用，则2018年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用为(　)万元。

A.21

B.25

C.26

D.28

『正确答案』A

『答案解析』企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=2000×4.2%÷12×3=21(万元)。

5.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产准予计算折旧扣除的是(　)。

A.单独估价作为固定资产入账的土地

B.与经营活动无关的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.已足额提取折旧仍继续使用的生产设备

『正确答案』C

『答案解析』以融资租赁方式租入的固定资产，准予计算折旧扣除;其他三个选项均不得计算折旧扣除。

6.下列资产损失应该以专项申报方式申报扣除的是(　)。

A.企业各项存货发生的正常损失

B.按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

C.企业固定资产提前报废清理的损失

D.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D属于清单申报扣除的损失。

7.下列关于企业重组特殊性税务处理的规定，表述错误的是(　)。

A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

B.企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失

C.企业发生债权转股权业务，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定

D.股权收购，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定

『正确答案』A

『答案解析』企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

8.下列关于房地产开发企业计税成本核算方法的表述，不正确的是(　)。

A.可否销售原则属于计税成本对象的确定原则之一

B.土地征用费及拆迁补偿费属于开发产品的计税成本支出

C.企业开发、建造的开发产品应按建筑面积法进行计量与核算

D.单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配

『正确答案』C

『答案解析』选项C，企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。

9.下列各项中，不符合亏损弥补规定的是(　)。

A.自2018年1月1日起，高新技术企业亏损弥补年限延长至10年

B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

C.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

D.企业以前年度发生的实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年

『正确答案』B

『答案解析』企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

10.某科技型中小企业2018年发生新产品研究开发费用200万元，其中形成无形资产的部分为180万元，计入当期损益的费用为20万元。假设该无形资产于2018年7月开发完成并使用，按10年进行摊销，则该企业2018年可以税前扣除的研发费用金额为(　)万元。

A.30

B.39

C.33.5

D.50.75

『正确答案』D

『答案解析』未形成无形资产计入当期损益的部分，可以加计扣除75%：20+20×75%=35(万元)，形成无形资产的部分可以扣除的摊销金额：180÷10×6÷12×175%=15.75(万元)，该研究开发费用在2018年可以扣除的金额=35+15.75=50.75(万元)。

11.依据企业所得税相关规定，预约定价安排适用期限为(　)。

A.企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度

B.主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易

C.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度

D.税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度

『正确答案』B

『答案解析』预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易。

12.下列纳税人中适用核定征收企业所得税办法的是(　)。

A.小额贷款公司

B.基层法律服务机构

C.符合条件的小型微利企业

D.融资租赁公司

『正确答案』C

『答案解析』不得采用核定征收企业所得税的“特殊行业、特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人”包括：

(1)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受免税收入优惠政策的企业、符合条件的小型微利企业);

(2)汇总纳税企业;

(3)上市公司;

(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

(6)国家税务总局规定的其他企业。

13.某居民企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值4700万元，负债的账面价值2300万元，实收资本2000万元，盈余公积900万元，累计亏损500万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现价值5860万元，资产的计税基础4900万元，债务清理实际偿还2300万元。企业的清算期内支付清算费用60万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。假设无债务清偿损益，则企业的剩余资产为(　)万元。

A.3285　　　 B.3045

C.870　　　　D.780

『正确答案』A

『答案解析』清算所得=5860-4900-60-20-100=780(万元)

应交所得税=780×25%=195(万元)

企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

剩余资产=5860-60-20-195-2300=3285(万元)

14.根据规定，非居民企业间接转让不动产，扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起(　)内向主管税务机关申报缴纳税款，并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。

A.5日

B.7日

C.10日

D.30日

『正确答案』B

『答案解析』扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款，并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。

15.乙企业代个人李某持有甲公司限售股，2018年12月乙企业将已解禁的该限售股转让，取得转让收入500万元，无法提供原值凭证;相关款项已经交付给李某。该业务李某和乙企业合计应缴纳所得税(　)万元。

A.0

B.85

C.191.25

D.106.25

『正确答案』D

『答案解析』企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转交给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=500×(1-15%)×25%=106.25(万元)。

16.下列各项中，不符合企业所得税规定的是(　)。

A.对企业投资者持有2019—2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税

B.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除

C.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过800万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

D.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年

『正确答案』C

『答案解析』企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

17.下列所得中，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是(　)。

A.编剧从任职单位取得的剧本使用费

B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险

C.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得所得

D.非本单位任职人员为本单位提供设计劳务取得的所得

『正确答案』A

『答案解析』选项B、C，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;选项D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。

18.下列关于个体工商户个人所得税计税办法的规定，表述错误的是(　)。

A.个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则

B.个体工商户发生的资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除

C.个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过5年

D.个体工商户生产经营活动中，生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其60%视为与生产经营有关费用，准予扣除

『正确答案』D

『答案解析』个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

19.某大型集团企业2019年涉及两名员工的工作调整情况如下：员工张先生由于身体原因，符合单位规定的30年工龄可以提前退休的条件，于2019年1月办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年，2019年1月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元。同月因为增效减员已经在本单位工作了10年的李先生解除劳务关系，李先生取得一次性补偿收入12万元，当地上年度职工年平均工资28000元。则下列说法正确的是(　)。

A.李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为360元

B.张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税

C.李先生一次性补偿收入无需缴纳个人所得税

D.张先生提前退休取得一次性补贴收入缴纳的个人所得税为900元

『正确答案』B

『答案解析』(1)个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

张先生分摊后每年取得的提前退休补贴=30000÷2=15000(元)，小于费用扣除标准60000元/年，无需缴纳个人所得税。

(2)李先生取得的收入的个人所得税计算如下：一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分(28000×3=84000元)，免征个人所得税;超过3倍数额部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。120000-28000×3=36000(元)，适用3%税率。当月应缴纳个人所得税=36000×3%=1080(元)。

20.2019年3月孙某作为人才被引进某公司，该公司将购置价950000元的一套住房以590000元的价格出售给孙某。孙某取得该住房应缴纳个人所得税(　)元。

A.21500

B.52440

C.73995

D.87340

『正确答案』D

『答案解析』(950000-590000)÷12=30000(元)，适用税率25%，速算扣除数2660。应缴纳个人所得税=(950000-590000)×25%-2660=87340(元)