解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入额实现。

【知识点】收入总额

2.

【答案】 D

【解析】 税法规定，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

【知识点】企业转让上市公司限售股有关所得税问题

3.

【答案】D

【解析】软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

税前允许扣除的职工福利=100*14%=14(万元)，实际发生13万元，不需要调整。

税前允许扣除的职工工会经费=100*2%=2万元，实际拨缴5万元，需要调增应纳税所得额3万元。

【知识点】税前扣除项目

4.

【答案】 D

【解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

2015年发生的筹建费=[120+(20-5)+5×60%+200]=338(万元)

2016年税前应该扣除的筹建费=338÷3=112.67(万元)

【知识点】业务招待费的扣除标准

5.

【答案】 B

【解析】 生产性生物资包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

【知识点】生物资产的税务处理

6.

【答案】 D

【解析】 企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。结束日为2017年9月30日，所以应该计入我国2017年纳税年度。

【知识点】境外所得抵扣税额的计算

7.

【答案】 C

【解析】 应缴纳企业所得税=800÷(1+17%)×10%=68.38(万元)

【知识点】非居民企业应纳税额的计算

8.

【答案】 C

【解析】 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。

【知识点】纳税地点

9.

【答案】 A

【解析】 居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

【知识点】非货币性资产投资所得税处理

10.

【答案】 C

【解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【知识点】公益性捐赠支出扣除标准

二、多项选择题

1.

【答案】 ABDE

【解析】 在建工程停建、废弃和报废、拆除损失，其账面价值扣除残值后的余额部分，依据下列证据认定损失：

(1)国家明令停建项目的文件;

(2)有关政府部门出具的工程停建、拆除文件;

(3)企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有专业技术鉴定部门的鉴定报告;

(4)工程项目实际投资额的确定依据。

【知识点】资产损失确认证据

2.

【答案】BC

【解析】租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定谈笑的，准予扣除;未投入使用额度厂房，可以计提折旧税前扣除。

【知识点】长期待摊费用税务处理

3.

【答案】ABC

【解析】非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

4.

【答案】 CDE

【解析】 经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%;企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

【知识点】房地产开发经营业务的所得税处理综合

5.

【答案】 BCDE

【解析】 选项A，应为境外企业股权主要价值是否直接或间接来自于中国应税财产。

【知识点】非居民企业间接转让财产企业所得税处理

6.

【答案】 ABCD

【解析】 重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)

【知识点】债务重组的特殊性税务处理

7.

【答案】 ABCD

【解析】 企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房的，视同公益性捐赠，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

【知识点】沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策

8.

【答案】 ABD

【解析】 居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。

【知识点】企业所得税的征税对象

三、计算题

1.(1)

【答案】B

【解析】企业应代扣代缴企业所得税=100*10%=10(万元)

【知识点】企业所得税综合

(2)

【答案】C

【解析】B企业应代扣代缴企业所得税=20*10%=2(万元)

【知识点】企业所得税综合

(3)

【答案】D

【解析】C企业代扣代缴企业所得税=(1000-700)*10%=30(万元)

【知识点】企业所得税综合

(4)

【答案】C

【解析】D企业应代扣代缴企业所得税=(200+10-120)*10%=9(万元)

【知识点】企业所得税综合

四、综合分析题

(1)

【答案】D

【解析】应纳房产税=750*(1-25%)*1.2%+50*(1-25%)*1.2%*4/12=6.75+0.15=6.9(万元)

【知识点】企业所得税综合

(2)

【答案】C

【解析】所得税前准予扣除的税金及附加=202.42+28.39+6.9=237.71(万元)

【知识点】企业所得税综合

(3)

【答案】A

【解析】该企业销售收入总额=500+23.4/(1+17%)=520(万元)

业务招待费限额：520*5‰=2.6(万元)>4*60%=2.4(万元)，准予扣除2.4万元，实际发生4万元，应调增1.6万元。

【知识点】企业所得税综合

(4)

【答案】A

【解析】专用设备调减会计利润=70/10/12*5=2.92(万元)

【知识点】企业所得税综合

(5)

【答案】D

【解析】会计利润总额=520-221-10-20.75-6.9-10-200.41-28.39-2.92-30+27+20=34.62(万元)

捐赠扣除限额=34.62*12%=4.15(万元)，实际发生20万元，只能扣除4.15万元。

【知识点】企业所得税综合

(6)

【答案】A

【解析】2015年资产损失18万元追补确认期限未超过五年，进行专项申报可以扣除。准予追补2015年度扣除，追补后2015年实际亏损18-10=8(万元)

2016年该企业境内的应纳税所得额=34.62+1.6+6+4+20-4.15-27-20-8=7.07(万元)

或者境内的应纳税所得额=520-221-10-20.75-6.9+4-2.4-10-202.42-28.39-2.92-4.15-8=7.07(万元)

购置安全生产专用设备，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。

应缴纳企业所得税=7.07*25%+27/(1-10%)*(25%-10%)-70*10%=-0.73(万元)，购置安全生产专用设备，当年应缴纳企业所得税0万元。2015年多缴纳的企业所得税，结转以后年度抵免。