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2019年税务师考试《税法二》考前冲刺试题及答案(七)

来源 :中华考试网 2019-10-08

  计算题

  (一)某高新技术企业2019年5月份开业,注册资金220万元,当年发生经营活动如下:

  1.领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个账簿,其中资金账簿中记载实收资本220万元。

  2.签订购销合同4份,共记载金额280万元;签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得利息0.8万元。

  3.与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元。

  4.签订技术服务合同1份,记载金额60万元;签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额150万元。

  已知:购销合同印花税税率为0.3‰,加工承揽合同印花税税率为0.5‰,技术合同印花税税率为0.3‰,产权转移书据印花税税率为0.5‰,记载资金的账簿印花税税率为0.5‰,借款合同印花税税率为0.05‰。

  根据上述资料,回答下列问题:

  1.该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税( )元。

  A.1135

  B.1150

  C.565

  D.1145

  题目资料:

  1.领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份;建账时共设8个账簿,其中资金账簿中记载实收资本220万元。

  『正确答案』C

  『答案解析』权利、许可证照,按照每件5元计算缴纳印花税;自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

  该企业领受权利、许可证照和设置账簿应缴纳印花税=5+5+5+2200000×0.5‰×50%=565(元)

  2.该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税( )元。

  A.865

  B.856

  C.865.4

  D.840

  题目资料:

  2.签订购销合同4份,共记载金额280万元;签订借款合同1份,记载金额50万元,当年取得利息0.8万元。

  『正确答案』A

  『答案解析』签订借款合同,按借款金额计算印花税,利息不缴纳印花税。该企业签订购销合同和借款合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰+500000×0.05‰=865(元)

  3.该企业签订广告制作合同应缴纳印花税( )元。

  A.50

  B.30

  C.15

  D.36

  题目资料:

  3.与广告公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费3万元,广告公司提供的原材料7万元。

  『正确答案』D

  『答案解析』与广告公司签订广告制作合同,广告公司是受托方,这里原材料是由广告公司提供的。税法规定,对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。

  广告制作合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)

  4.该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税( )元。

  A.900

  B.1050

  C.930

  D.630

  题目资料:

  4.签订技术服务合同1份,记载金额60万元;签订转让专有技术使用权合同1份,记载金额150万元。

  『正确答案』C

  『答案解析』技术服务合同按技术合同税目缴纳印花税;专有技术使用权转让合同按产权转移书据税目缴纳印花税。

  该企业签订技术服务合同和专有技术使用权转让合同应缴纳印花税=600000×0.3‰+1500000×0.5‰=930(元)

  (二)某企业于2019年成立,领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本,当年发生经济业务如下:

  1.2月初将一间门面房租给某商户,签订财产租赁合同,租期一年,合同记载年租金12万元,本年内租金收入9万元。

  2.4月份与某公司签订货物运输保管合同,合同记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。

  3.5月份以一栋价值50万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据。

  4.6月份与甲公司签订转让技术合同,转让收入按甲公司未来3年实现利润的30%支付。(注:合同所载金额为不含增值税的金额。)

  根据上述资料,回答下列问题:

  1.2019年该企业使用的证照与账簿应缴纳印花税( )元。

  A.3395

  B.3435

  C.6810

  D.6770

  题目资料:

  (二)某企业于2019年成立,领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本,当年发生经济业务如下:

  『正确答案』A

  『答案解析』权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

  应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×50%×10000=3395(元)。

  2.2019年该企业签订租赁合同应缴纳印花税( )元。

  A.94.5

  B.95

  C.124.5

  D.120

  题目资料:

  1.2月初将一间门面房租给某商户,签订财产租赁合同,租期一年,合同记载年租金12万元,本年内租金收入9万元。

  『正确答案』D

  『答案解析』应缴纳印花税=12×1‰×10000=120(元)

  3.2019年该企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税( )元。

  A.220

  B.225

  C.270

  D.275

  题目资料:

  3.5月份以一栋价值50万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据。

  『正确答案』C

  『答案解析』先按借款合同贴花,抵押物转让,再按产权转移书据贴花。

  应缴纳印花税=40×0.05‰×10000+50×0.5‰×10000=270(元)

  4.2019年该企业共计应缴纳印花税( )元。

  A.3910

  B.3915

  C.3955

  D.7330

  题目资料:

  2.4月份与某公司签订货物运输保管合同,合同记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。

  4.6月份与甲公司签订转让技术合同,转让收入按甲公司未来3年实现利润的30%支付。(注:合同所载金额为不含增值税的金额。)

  『正确答案』B

  『答案解析』货物运输保管合同分别记载运费和保管费,分别按运输合同和仓储保管合同贴花。技术合同先按5元贴花。

  应缴纳印花税=9×0.5‰×10000+8×1‰×10000+5+3395+120+270=3915(元)

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