参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，属于企业可以清单申报方式向税务机关申报和扣除的损失。

4、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=95÷(1-20%)×20%=23.75(万元)

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;选项C，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础;选项D，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 搬迁的资产经过简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，可以按规定继续计提折旧或摊销。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，企业发生的业务招待费支出，按规定限额扣除;选项B，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得税前扣除;选项D，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入，国债利息收入免税。所以，应税收入=(2325-55-30)+95+25+10=2370(万元)。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 固定资产建造期间发生的借款利息，应予资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接计入费用扣除，本题4月1日至4月30日，12月1日至12月31日之间发生的利息可直接计入费用在当期扣除。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 业务招待费实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，营业收入的5‰=(1800+450+400)×5‰=13.25(万元)，30万元>13.25万元，所以可以税前扣除的业务招待费为13.25万元。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易;选项B，再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务;选项C，交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易，利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除;选项C，税收滞纳金不得税前扣除;选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项D，按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应当与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳税所得额=35000×(1-20%)=28000(元)，适用税率30%，速算扣除数2000，应纳个人所得税=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)。

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得,按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;选项C，对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税;选项D，自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项A、B，划出方企业和划入方企业均不确认所得;选项E，划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

2、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

3、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B应是自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

4、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A，非投资型财产保险业务，不超过保费收入0.8%的部分准予据实税前扣除。

5、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C属于认定非居民企业间接转让中国应税财产不具有合理商业目的的条件。

6、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用;选项D，企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。

7、

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C、E，免征企业所得税;选项D，环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。

8、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。

9、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

②未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

④其他应核定股权转让收入的情形。

10、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，纳税人年所得在12万元以上的应自行向税务机关申报所得并缴纳税款;选项B，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的应自行向税务机关申报所得并缴纳税款。

11、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税;选项E，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

12、

【正确答案】 CD

【答案解析】 常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。

13、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免贴花;选项C，对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税。

14、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

15、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A，占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税;选项B，公路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;选项C，医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项DE适用免税优惠。

16、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税;选项D，对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按规定征收房产税。

17、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税;选项E，依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征收范围，纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。

18、

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税;选项C，以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税;选项E，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

19、

【正确答案】 CD

【答案解析】 选项C，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税;选项D，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

20、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。

【点评】本题考查的知识点是船舶吨税税收优惠。难度不大，注意船舶吨税不同于其他税种，其税收优惠分为直接优惠和延期优惠，考试有可能区分某项内容属于直接优惠还是延期优惠。

三、计算题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 以物易物合同，视同购销两份合同。应纳印花税=10×2×0.3‰×10000=60(元)。

专利申请转让合同属于技术合同。应纳印花税=50×0.3‰×10000=150(元)。

专利权转让合同属于产权转移书据。应纳印花税=30×0.5‰×10000=150(元)。

合计应纳印花税=60+150+150=360(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 建筑安装工程承包人所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。应纳印花税=(300+100)×0.3‰×10000=120(元)。

货物运输合同的计税依据为运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳印花税=10×0.5‰×10000=50(元)。

财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额。应纳印花税=10×1‰×10000=100(元)。

合计应纳印花税=120+50+100=270(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。应纳印花税=(50+10)×0.5‰×10000=300(元)。

凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花。应纳印花税=100×0.05‰×10000=50(元)。

无息、贴息贷款合同免纳印花税。

合计应纳印花税=300+50=350(元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限。对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。应纳印花税=5(元)。

土地使用证、房屋产权证属于权利许可证照，按照每件5元计税贴花。

实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。应纳印花税=(1500-1000)×0.5‰×10000=2500(元)。

合计应纳印花税=5+5×2+2500=2515(元)。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

应纳房产税=[(3000-500)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-500-500)×(1-20%)×1.2%÷12×6+10×6×12%]×10000=288000(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

应纳城镇土地使用税=(10000-1000)×10=900000(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 挂车按照货车税额的50%计算车船税。

应纳车船税=10×10×50+10×20×50%×50+300×5=11500(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳耕地占用税=1000×10+2000×5=20000(元)。