【单选题】下列所得，可享受企业所得税减半征税优惠的是( )。

A.种植油料作物的所得

B.种植豆类作物的所得

C.种植香料作物的所得

D.种植糖料作物的所得

【答案】C

【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

【多选题】企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有( )。

A.企业受托从事农业种植

B.企业委托个人饲养家禽

C.企业外购蔬菜分包销售

D.农机作业和维修

E.农产品初加工

【答案】ABDE

【解析】企业外购蔬菜分包销售时，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

【多选题】居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让所得优惠政策的有( )。

A.转让拥有5年以上的技术所有权的所得

B.转让计算机软件著作权的所得

C.转让植物新品种的所得

D.从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的转让所得

E.转让拥有5年以上非独占许可使用权的所得

【答案】ABCE

【解析】选项D：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

【单选题】某企业2018年亏损100万，2019年纳税调整后所得为380万元，从业人数279人，资产总额4270万，该企业2019年应纳所得税( )万元。

A.23

B.28

C.31

D.90

【答案】A

【解析】以弥补亏损后的应纳税所得额判断该企业是否符合小型微利企业条件。

应纳税额=(380-100)×10%-5=23(万元)

【单选题】下列企业于2018年新购进的固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能一次性计入成本费用扣除的是( )。

A.商场购进价值为4500元的二维码打码器

B.小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机

C.集成电路生产企业购进价值为520万元专用于研发的设备

D.小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组

【答案】C

【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【单选题】某企业2018年6月购置并投入使用环境保护专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)，取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额48万元，2018年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是( )万元。

A.12

B.6.9

C.26

D.42

【答案】A

【解析】应纳企业所得税=168×25%-300×10%=12(万元)。

【单选题】非居民企业取得的下列所得中，应当计算缴纳企业所得税的是( )。

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得利息所得

B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得

D.外国金融机构向中国居民企业提供商业贷款取得利息所得

【答案】D

【解析】非居民企业取得的下列所得免征企业所得税：

1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;

2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;

3.经国务院批准的其他所得。

【多选题】下列说法中，符合企业所得税相关规定的有( )。

A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣

D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免

【答案】ADE

【解析】选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C，没有年限的规定。

【单选题】根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是( )。

A.将开发产品转为固定资产

B.将外购材料用于产品生产

C.将自产货物用于在建工程

D.将外购礼品用于交际应酬

【答案】D

【解析】选项ABC：属于内部处置资产，不视同销售确认收入。

【单选题】依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是( )。

A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入

C.销售商品需要简单安装和检验的，可在发出商品时确认收入

D.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

【答案】B

【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

【多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有( )。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

【答案】BCD

【解析】特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

【单选题】根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是( )。

A.债务的豁免

B.接受企业的捐赠款

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.取得的权益性投资收益

【答案】C

【解析】不征税收入包括：

(1)财政拨款;

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金。

【单选题】符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

【答案】C

【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【单选题】转让定价方法中的成本加成法，其公平成交价格的计算公式为( )。

A.关联交易的实际价格×(1+可比非关联交易成本加成率)

B.关联交易的实际价格÷(1-可比非关联交易成本加成率)

C.关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)

D.关联交易的合理成本÷(1-可比非关联交易成本加成率)

【答案】C

【解析】成本加成法是指以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。其计算公式为：公平成交价格=关联交易的合理成本×(1+可比非关联交易成本加成率)。

【单选题】下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是( )。

A.可比非受控价格法

B.再销售价格法

C.交易净利润法

D.成本加成法

【答案】A

【解析】一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

【单选题】根据企业所得税相关规定，预约定价安排中确定关联交易价格采取的方法是( )。

A.中位数法

B.四分位数法

C.百分位数法

D.八分位数法

【答案】B

【解析】预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平。

【多选题】在特别纳税调整中，对企业实施不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，税务机关有权实施的调整方法有( )。

A.对安排的全部或部分交易重新定性

B.在税收上否认安排交易的发生

C.在税收上否定交易方的存在

D.对相关所得、扣除、税收优惠及境外税收抵税等重新定性

E.将交易方与其他交易方视为同一实体

【答案】ACDE

【解析】调整方法包括：(1)对安排的全部或者部分交易重新定性(选项A);(2)在税收上否定交易方的存在(选项C)，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体(选项E);(3)对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性(选项D)或者在交易各方间重新分配;(4)其他合理方法。

【单选题】下列符合企业所得税特别纳税调整规定的是( )。

A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照规定征收滞纳金和罚款，以及加收利息

B.应当补征的税款，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。

C.加收的利息，应当按照税务机关发现该事项所属年度中国人民银行公布的人民币贷款基准利率加5个百分点计算

D.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起5至10个连续年度的关联交易

【答案】B

【解析】选项A不包括征收滞纳金和罚款;选项C按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算;选项D适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度。