(单选题)根据企业所得税法规定，下列企业中属于非居民企业的是(　)。

A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

B.在中国境内成立的外商独资企业

C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，没有来源于中国境内所得的企业

『正确答案』C

『答案解析』非居民纳税人，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

(单选题)某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2017年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

A.500

B.580

C.700

D.780

『正确答案』C

『答案解析』来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训的200万元，合计为700万元;香港取得所得不是境内，而且和境内机构无关，所以，不属于境内应税收入。

(多选题)下列关于来源地的确定说法正确的有(　)。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照报酬支付地确定

C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D.特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定

E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

『正确答案』ACD

『答案解析』劳务所得按劳务发生地确定;不动产转让所得按不动产所在地确定。

(多选题)依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有(　)。

A.销售货物所得，按照机构所在地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

D.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

E.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

(单选题)根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是(　)。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

『正确答案』B

『答案解析』选项B的内容不属于四个条件的范围。

(多选题)根据企业所得税相关规定，提供劳务交易的结果能够可靠估计，必须同时满足的条件有(　)。

A.收入的金额能够可靠地计量

B.已发生的成本能够可靠地核算

C.将发生的成本能够可靠地核算

D.交易的完工时间能够可靠地确定

E.交易的完工进度能够可靠地确定

『正确答案』ABCE

『答案解析』交易的完工时间能够可靠地确定不是必须满足的条件。

(单选题)2017年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是(　)。

A.已完工作的测量

B.发生成本占总成本的比例

C.已提供劳务占劳务总量的比例

D.已建造时间占合同约定时间的比例

『正确答案』D

『答案解析』完工进度的确定可选下列方法：已完工作的测量、已提供劳务占总劳务总量的比例、发生成本占总成本的比例。

(多选题)依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有(　)

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认

E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

『正确答案』CDE

『答案解析』商业折扣按折扣后的金额确定商品销售收入;现金折扣应当按折扣前的金额确定商品销售收入。

(单选题)2018年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为(　)万元。

A.50

B.180

C.200

D.220

『正确答案』C

『答案解析』企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)

(单选题)2018年3月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是(　)。

A.甲公司收到的固定利息为免税收入

B.甲公司应于应付固定利息的日期确认收入的实现

C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

『正确答案』B

『答案解析』按约定期限支付固定利息，是单纯债权债务关系的体现，应按被投资企业应付利息的日期确认收入的实现。