计算题

1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2016年度有关经营业务如下：

(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元;

(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;

(3)出租有形动产取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元，取得国债利息收入30万元;

(4)2016年10月购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元;支付购买原材料的运输费用取得增值税专用发票上注明增值税税额16.1万元;

(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;

(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元;

(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(金融企业同期同类贷款的利率为5.8%);

(8)实发工资540万元，拨缴工会经费15万元、实际发生职工福利费82万元、职工教育经费18万元，均已计入相关的成本、费用;

(9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

(其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证、不考虑地方教育附加)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)该企业2016年应缴纳的增值税、城建税及教育费附加合计为( )万元。

A.1057.54

B.1021.15

C.1015.64

D.1018.24

【答案及解析】

(1)A

应缴纳的增值税=8600×17%+200×17%-8.5-510-16.1=961.4(万元)

应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=961.4×(7%+3%)=96.14(万元)

该企业2016年应缴纳增值税、城建税及教育费附加合计=961.4+96.14=1057.54(万元)。

(2)该企业2016年实现的会计利润为( )万元。

A.852.36

B.846

C.912

D.935

【答案及解析】

(2)A

会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-96.14=852.36(万元)。

(3)该企业2016年业务招待费应调增的应纳税所得额为( )万元。

A.44

B.46

C.54

D.40

【答案及解析】

(3)B

业务招待费支出×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=(8600+200)×0.5%=44(万元)，应在税前扣除44万元;业务招待费应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)。

(4)该企业2016年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计( )万元。

A.16

B.15.4

C.15.2

D.15.1

【答案及解析】

(4)D

工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，应调增应纳税所得额=15-10.8=4.2(万元);职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，应调增应纳税所得额=82-75.6=6.4(万元);职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5(万元)，应调增应纳税所得额=18-13.5=4.5(万元);工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)。

(5)该企业2016年公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为( )万元。

A.47.72

B.53.26

C.45.6

D.47.36

【答案及解析】

(5)A

公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额=150-852.36×12%=47.72(万元)。

(6)该企业2016年度应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.118.05

B.113.68

C.120

D.98

【答案及解析】

(6)A

销售(营业)收入=8600+200=8800(万元);广告费应调增的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元);财务费用应调增的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元);企业所得税的应纳税所得额=852.36+80+46+11+15.1+47.72-30-(700-100)+(700-100-500)×50%=472.18(万元)。应缴纳企业所得税=472.18×25%=118.05(万元)。

2.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2016年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元(成本占销售收入的比例为60%)，缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1～11月份实现会计利润755万元。

2016年12月份发生相关业务如下：

(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元;合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣;12月20日商场付清了全部款项。

(2)12月15日企业将20台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为2.4万元。

(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。

(4)12月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额85万元;购进原材料过程中发生运输费用12.73万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(5)12月25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。

(6)12月28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生霉烂，原材料账面成本为40万元、运输费成本为1.91万元，该损失当月经有关部门确认并向税务机关进行了专项申报。

(7)12月30日转让2年前投资的股权，取得收入150万元，该股权的投资成本为98万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。

(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付全年利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款利率为5.8%)。

(9)12月份共计发生销售费用90万元、其他管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)

(1)12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。

A.3.83

B.3.84

C.3.85

D.3.86

【答案及解析】

(1)D

当期销项税额=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68(万元)，当期可以抵扣的进项税额=1.7+85+12.73×11%-40×17%-1.91×11%=81.09(万元)，当期应缴纳的增值税=119.68-81.09=38.59(万元)，12月份该企业应缴纳的城建税及教育费附加=38.59×(7%+3%)=3.86(万元)。

(2)计算该企业应纳税所得额时，可直接据实在企业所得税前扣除的有( )。

A.增值税税款

B.转让股权的投资成本

C.城市维护建设税

D.材料损失金额

E.公益性捐赠款项

【答案及解析】

(2)BCD

选项A：纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除;选项E：公益性捐赠款项不能直接在企业所得税税前据实扣除，不超过会计利润总额12%以内的部分允许扣除。

(3)2016年度该企业实现的会计利润是( )万元。

A.476.63

B.484.52

C.486.04

D.497.74

【答案及解析】

(3)B

该企业实现的会计利润=755+700-420-700×3%+10+1.7-60-40-1.91-40×17%-1.91×11%+(150-98-2)+(2.4÷60%-2.4)-90-90-300-3.86=484.52(万元)。

(4)计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。

A.53.34

B.53.72

C.54.04

D.54.74

【答案及解析】

(4)A

全年业务招待费=80+10=90(万元)，扣除限额=(7000+700+2.4÷60%)×5‰=38.52(万元)<实际发生额的60%=90×60%=54(万元)，可以扣除的业务招待费为38.52万元，调增应纳税所得额=90-38.52=51.48(万元);公益性捐赠扣除限额=484.52×12%=58.14(万元)<实际发生额60万元，所以公益性捐赠应调增的应纳税所得额=60-58.14=1.86(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+1.86=53.34(万元)。

(5)计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。

A.26.42

B.34.32

C.45.65

D.62.16

【答案及解析】

(5)B

关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32(万元)。

(6)2016年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.130.55

B.130.84

C.134.56

D.142.36

【答案及解析】

(6)A

应纳税所得额=484.52-50+53.34+34.32=522.18(万元)，2016年度该企业应缴纳企业所得税=522.18×25%=130.55(万元)。