【13】

2017年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2017年企业申报所得税时上述费用可在应税所得额扣除(　)万元。

A.255.5

B.257.5

C.259.5

D.260

『正确答案』B

『答案解析』

补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额=200×5%=10(万元)，可扣除10万元;

补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额=200×5%=10(万元)，可扣除8万元;

职工福利费：实际发生35万元，扣除限额=200×14%=28(万元)，可扣除28万元;

职工教育经费：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，实际发生4万元，扣除限额=200×2.5%=5(万元)，可扣除4万元，共扣除=4+4=8(万元);

工会经费：实际发生3.5万元，扣除限额=200×2%=4(万元)，可扣除3.5元。

合理工资总额200万元可以据实扣除。

综上分析， 可税前扣除的金额为257.5万元。

【14】

2017年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2017年度企业所得税纳税所得额时，纳税调整的广告费情况为(　)。

A.纳税调整增加50万元

B.纳税调整增加60万元

C.纳税调整减少50万元

D.纳税调整减少60万元

『正确答案』C

『答案解析』扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，纳税调减金额为50万元。

【15】

2017年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2017年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计(　)万元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

『正确答案』A

『答案解析』销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费：2000×0.5%=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。广告费和业务宣传费：实际发生额320万元(240+80)，税前扣除标准2000×15%=300(万元)，实际发生额大于标准额，按300万元扣除。

合计=10+300=310(万元)

【16】

甲投资公司2014年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为(　)万元。

A.0

B.400

C.1200

D.1600

『正确答案』C

『答案解析』投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(万元)

【17】

2017年某国家重点扶持的高新技术企业，主营业务收入4000万元、国债利息收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生管理费用200万元、销售费用500万元(其中包括广告费、业务宣传费支出300万元)、财务费用500万元，营业外支出40万元。上年未扣结转到本年度的广告费支出100万元。假设没有其他相关调整事项。2017年度该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

A.84 　　B.90 　　 C.100 　　 D.52

『正确答案』A

『答案解析』会计利润=4000+40-2100-200-500-500-40=700(万元)

广告费扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际发生了300万元，准予全部扣除，上年结转的广告费支出也允许扣除。

应纳企业所得税=(700-100-40)×15%=84(万元)

【18】

2017年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，商业折扣50万元，后因商品质量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。国债利息收入50万元，确实无法偿付的应付款项10万元。2017年该企业的企业所得税应税收入为(　)万元。

A.2140

B.2100

C.2150

D.2200

『正确答案』B

『答案解析』销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=(2025-50-25)+120+20+10=2100(万元)。

【19】

2017年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2017年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是(　)万元。

A.0 　　 B.50 　　 C.80 　　 D.100

『正确答案』B

『答案解析』可扣除的佣金和手续费=1000×5%=50(万元)

【20】

某公司2017年度“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2017年度可在税前扣除的财务费用为(　)万元。

A.7.7 　　 B.12.3 　　 C.8.75 　　 D.9.1

『正确答案』A

『答案解析』银行的利率=(7×2)÷200×100%=7%;自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月份～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(万元);可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7(万元)。

【21】

县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为(　)。

A.市场公允价值

B.双方协商价值

C.该资产投入前的账面余值

D.政府确定的接收价值

『正确答案』D

『答案解析』县级以上人民政府(包括政府有关部门，下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

【22】

下列各项收入中，免征企业所得税的是(　)。

A.转让国债取得的转让收入

B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入

D.应用种植观赏性作物并销售取得的收入

『正确答案』B

『答案解析』选项A，国债利息收入免税，但转让所得不免;选项C，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税;选项D，观赏性作物的种植，减半征收企业所得税。

【23】

根据企业所得税相关规定，下列收入中，属于免税收入的有(　)。

A.国债利息

B.存款利息

C.财政补贴

D.财政拨款

E.符合条件的非营利组织的收入

『正确答案』AE

『答案解析』选项B是应税收入;选项CD是不征税收入。

【24】

符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是(　)。

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

『正确答案』C

『答案解析』非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费;不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。