11.以下对于二级分支机构是否就地分摊缴纳企业所得税表述中，正确的有( )。

A.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税

B.新设立的二级分支机构，设立当年就地分摊缴纳企业所得税

C.上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税

D.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税

E.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税

【答案】ACDE

【解析】选项B：新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

12.在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的保险费用有( )。

A.按规定支付的职工基本养老保险费

B.为职工个人支付的家庭财产保险费

C.企业参加财产保险按规定支付的财产保险费

D.为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费

E.为股东支付的商业保险费

【答案】ACD

【解析】选项B：为职工个人支付的家庭财产保险费，与企业生产经营无关，不得在企业所得税税前扣除;选项E：为股东支付的商业保险费，也不得在企业所得税税前扣除。

13.按企业所得税法的有关规定，下列关于企业所得税税收优惠政策的表述正确的有( )。

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

C.技术转让所得的免征额度是技术转让收入的500万元以内

D.企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税

E.企业购置并实际使用符合条件的环境保护专用设备的，其投资额的20%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免

【答案】ABD

【解析】选项C：技术转让所得的免征额度是技术转让所得的500万元以内;选项E：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

14.下列关于企业所得税税前扣除的说法，不符合现行税法规定的有( )。

A.高新技术企业计提的无形资产减值准备可以在企业所得税税前扣除

B.商场因顾客购物使用信用卡付款而向银行支付的手续费8万元，可以在企业所得税税前扣除

C.企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的50%加计扣除

D.企业以转账形式支付的手续费和佣金不得在企业所得税税前扣除

E.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除

【答案】ACDE

【解析】选项A：企业计提的无形资产减值准备不可以在企业所得税税前扣除;选项C：企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除;选项D：企业以转账形式支付的手续费和佣金可以在企业所得税税前按规定扣除;选项E：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在企业所得税税前扣除，但酒类企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，可以在当年税前扣除。

15.某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000万元，已经使用4年，已提折旧380万元(符合税法规定)。改造过程中领用自产产品一批，该批产品成本220万元，不含税销售价300万元，改建工程发生人工费用等300万元，改建后该厂房使用寿命延长3年。下列表述中，正确的有( )。

A.改造费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

B.改造后固定资产的计税基础为2140万元

C.改造中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税和企业所得税

D.改建支出应并入该固定资产计税基础，并从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧

E.如该改建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧

【答案】BDE

【解析】选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销;如果尚未足额提取折旧，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。选项B：改造后固定资产的计税基础=2000-380+220+300=2140(万元)。选项C：改造中领用自产产品，增值税不需要视同销售，而且企业所得税属于内部处置资产，不缴纳企业所得税。

16.下列项目中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有( )。

A.违反合同规定而支付给其他企业的罚款

B.专利技术开发支出未形成无形资产的部分

C.以经营租赁方式租入的固定资产的租金支出

D.企业之间支付的管理费

E.计提的存货减值准备金支出

【答案】ABC

【解析】违反合同规定而支付给其他企业的罚款不属于行政性罚款，可以在税前扣除;计提的存货减值准备金支出和企业之间支付的管理费不得在税前扣除。

17.下列项目中，不可以计算折旧或摊销费用在企业所得税税前扣除的有( )。

A.未投入使用的房屋、建筑物

B.自创商誉

C.未投入使用的设备

D.以融资租赁方式租入的固定资产

E.奶制品厂饲养的奶牛

【答案】BC

【解析】选项B：自创商誉，不能计算摊销费用在税前扣除;选项C：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除;选项E：奶牛属于生产性生物资产，可以计提折旧在税前扣除。

18.企业2017年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。

A.对于商业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过30万元，资产总额不超过3000万元

B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除

C.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

D.未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除

E.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起90日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

【答案】CD

【解析】选项A：对于商业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元;选项B：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除;选项E：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

19.关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有( )。

A.通信设备制造企业购进新机器设备，可加速折旧

B.饮料厂购买单位价值10000元的固定资产，可以一次性计入当期成本费用在税前扣除

C.生物药品制造企业新购进120万元的研发和生产经营共用的仪器，可一次性计入当期成本费用在税前扣除

D.某制造企业购进80万元专门用于研发的设备，可一次性计入当期成本费用在税前扣除

E.常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以加速折旧

【答案】ADE

20对房地产开发企业，下列各项中，说法正确的有( )。

A.在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本

B.发生的期间费用、已销开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

C.已销开发产品的计税成本，按当期全部可售面积和可售面积单位工程成本确认

D.对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除

E.委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入5%的部分，准予据实扣除

【答案】ABD

【解析】选项C：已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积;已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本。选项E：委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。