11.某盐场2017年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2017年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

『正确答案』B

『答案解析』企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。

应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

12.甲企业位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为(　)元。

A.0

B.315

C.945

D.1260

『正确答案』B

『答案解析』经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

13.2010年计算题

【问题】

(1)乙企业应缴纳契税(　)万元。

(2)2008年甲企业应纳城镇土地使用税(　)元。

(3)有限责任公司2009年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

(4)有限责任公司于2008～2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税(　)。

2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司。相关业务如下：

【资料及答案解析】

(1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

【答案及解析】

乙企业应缴纳契税=1000×3%=30(万元)(第1题答案，D)

甲企业2008年城镇土地使用税=9000×8÷12×4

有限公司2008-2009的契税=0

(2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。

【答案及解析】

甲企业2008年应缴纳城镇土地使用税

=9000×8÷12×4+6000×8÷12×4=40000(元)(第2题答案，C)

有限公司2008-2009的契税=0+0

(3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

【答案及解析】有限公司2008-2009的契税=2000×3%

有限公司2009年城镇土地使用税=24000×8

(4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

【答案及解析】

2008-2009的契税

=2000×3%+(4000+1000)×3%=210(万元)(第4题答案，C)

2009年应缴纳城镇土地使用税

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9

(5)2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。

【答案及解析】

2009年应缴纳城镇土地使用税

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375(元)(第3题答案，A)