参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 转让有价证券计算个人所得税时采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 4月份应缴纳的个人所得税=(7000-400-500)×(1-20%)×10%=488(元)

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 某企业当年应缴纳的企业所得税=(52-40)×25%=3(万元)，王某的承包经营所得=[52-40+3-0.35×12-3-5]×10000=28000(元)。=28000×10%-750=2050(元)。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳个人所得税=(10000-4800)×20%-555=485(元)

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳个人所得税=(4000-3500)×3%+(4000-800)×20%×70%+20000×(1-20%)×20%=3663 (元)

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项ABC，是可以税前扣除的。企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予税前扣除的折旧费用数额或比例。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，个人直接捐赠的不予扣除。适用税率30%，速算扣除数2000元，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。

个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 个人提供担保取得的所得属于偶然所得。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数=[(360000÷60-3500)×10%-105]×60=8700(元)

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 由于本月工资3200元小于3500元，所以应缴纳的个税为0。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 21000×3=63000(元);视同月应纳税所得额=(200000-63000)÷12-3500=7916.67(元)。

应纳税额=(7916.67×20%-555)×12=12340(元)

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元) ，适用税率10%，速算扣除数是105元。

应纳税所得额=[48000-105-(3500-1500)]÷(1-10%)=50994.44(元)，50994.44÷12=4249.54(元)，适用税率10%，速算扣除数是105元。

应纳个人所得税=50994.44×10%-105=4994.44(元)

从美国取得稿酬收入在境内税款扣除限额=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美国实际缴纳个人所得税1150元，所以在境内不用补缴个人所得税。

当月应纳的个人所得税是4994.44元。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000-4800)×25%-1005]×20000÷30000×24.5÷31=2789.84(元)。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数是本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

当月应纳个税=[4000×(1-4%)-3500]×3%=10.2(元)。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人独资企业生产经营费用与其家庭生活费用无法划分，不得税前扣除。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税;选项B，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费

应缴纳个人所得税=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(万元)

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。机关的年终双薪按照全年一次性奖金计算个税。与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入按照工资薪金项目征税。

2、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 个体工商户进行个人所得税的业务处理时，收入总额中的其他收入包括：个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，按劳务报酬所得缴纳个人所得税;选项E，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

4、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 年终双薪就是多发一个月工资，就机关而言，相当于全年一次性奖金，按照全年一次性奖金计算个人所得税;就企业而言，如果当月既有年终双薪，又有全年一次性奖金，可合并按照全年一次性奖金计算个人所得税，如果只有年终双薪，没有全年一次性奖金，应并入当月工资计算个人所得税。

5、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让取得的收入为一次，所以转让两项专利应判定为取得两次收入。选项E，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次，所以分别取得的股息所得，应判定为两次取得所得。

6、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 收入的形式：包括货币和实物收入。实物应当按照所取得的凭证上注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定;所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定;所得为其他形式的经济利益的，参考市场价格核定。

7、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 个人通过非营利性社团和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

8、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 残疾、孤老人员和烈属的所得属于减征个人所得税的情形。

9、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，需要按规定缴纳个人所得税;选项E，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税。

10、

【正确答案】 CE

【答案解析】 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚;外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税;个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。

11、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

12、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项B，个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

13、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B、E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。

14、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的部分免征个人所得税;达到离、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，延长离休、退休期间的工资薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。

15、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，属于纳税人自行申报纳税的方式。

16、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 员工在行权日之前，股票期权一般不得转让;因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税;员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

17、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

18、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，不包括投资者的工资，投资者的工资按个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税;选项C，兼职律师从律师事务所取得工资，按工资、薪金所得缴纳个人所得税。

19、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，就机关而言，年终双薪相当于全年一次性奖金，应按照全年一次性奖金计算个人所得税。