11.某工业企业2011年2月成立，资产总额1100万元，全年平均共有职工70人，2011年取得生产经营收入共计800万元，税前扣除项目金额共计797万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.0.3

B.0.35

C.0.56

D.0.70

【答案】A

【解析】工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的，为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本企业应纳税所得额=800-797=3(万元)，符合小型微利企业的特殊优惠条件，所以2011年度该企业应缴纳企业所得税=3×50%×20%=0.3(万元)。

12.某居民企业2010年实现会计利润总额200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出25万元，购买了价值520万元的安全生产专用设备。假设2010年无其他纳税调整项目，2011年该企业应纳税所得额100万元，2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.23.5

B.23.25

C.24.56

D.31.40

【答案】B

【解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=200×12%=24(万元)，所以捐赠支出纳税调增额=25-24=1(万元)，购买安全生产专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。

(200+1)×25%=50.25(万元)

2010年购买安全生产专用设备可以抵扣的税额为50.25万元

2011年该企业应纳企业所得税为100×25%—(52—50.25)=23.25(万元)。

13.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的( )。

A.5%

B.10%

C.15%

D.30%

【答案】B

【解析】出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

14.商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按( )所得纳税。

A.偶然

B.其他

C.劳务报酬

D.工资、薪金

【答案】B

【解析】超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。

15.乔治是甲国公民，甲国与我国签订有税收协定。乔治2011年3月20日作为技术人员来北京某外商投资企业工作，2011年9月2日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，甲国公司每月支付工资折合人民币60000元;2011年6月2日乔治回甲国公司述职，2011年6月8日返回中国。2011年6月乔治就工资薪金所得应缴纳个人所得税( )元。

A.12417.5

B.9934

C.6321.33

D.3118

【答案】C

【解析】境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日或183日，仅就境内所得境内支付部分缴纳个人所得税，应纳税额=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。

16.居民陈先生2011年10月开始被A上市公司派遣到所属的本市某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。则陈先生2011年10月从外商投资企业取得收入时应由外商投资企业扣缴个人所得税( )元。

A.2620

B.2825

C.3745

D.2295

【答案】A

【解析】雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。

17.中国公民高某为境内某上市公司技术人员，2010年10月1日高某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为4元每股。2011年12月1日，高某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为10元/股;2011年12月10日，高某将其中5000股股票转让，取得转让收入70000元，高某的月工资收入为14500元。2011年12月高某应缴纳个人所得税( )元。

A.7085

B.7275

C.8865

D.8945

【答案】A

【解析】高某12月工资收入应缴纳个人所得税=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);

高某行权时，应按工资薪金所得缴纳个人所得税=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);

高某将行权后的境内上市公司股票再转入而取得的所得，暂不征收个人所得税，

所以高某2011年12月应缴纳个人所得税为7085元。

18.根据个人所得税法的规定，下列各项应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。

A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B.员工行使企业授予的股票期权后，因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.律师事务所向其投资者支付的工资

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入

【答案】A

【解析】选项B：员工行使企业授予的股票期权后，因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税;选项C：律师事务所向其投资者支付的工资，应按“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税;选项D：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿酬收入，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。

19.中国公民康某在某上市公司担任总经理，2012年2月取得上年度一次性奖金36000元，康某当月的工资为8500元。康某还在国内另一家公司担任独立董事，2月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。康某2012年2月应缴纳个人所得税( )元。

A.16375

B.15925

C.12740

D.10340

【答案】D

【解析】康某当月工资应缴纳个人所得税=(8500-3500)×20%-555=445(元)

全年一次性奖金应单独计算个人所得税。36000÷12=3000(元)，适用10%的税率，速算扣除数为105，36000×10%-105=3495(元)

取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)

康某2012年2月经缴纳个人所得税合计=445+3495+6400=10340(元)。

20.下列所得属于来源于中国境内所得的是( )。

A.中国公民王某将境外的房产转让取得的收入

B.中国公民在境外工作取得的境内企业支付的工资薪金

C.外籍人员提供在中国境内使用的专利权而取得的所得

D.中国公民购买境外上市公司股票取得的股息所得

【答案】C