11.实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有( )。

A.个人投资者的工资费用

B.分配给投资者的股利

C.研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置

D.不超过当年销售(营业)收入15%的广告费和业务宣传费

E.员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出

【答案】CD

【解析】选项AB：个人投资者的工资、分配给投资者的股利不得在个人所得税前扣除。选项C：研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除。选项D：不超过规定标准的广告费和业务宣传费，允许税前扣除。选项E：从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家规定的标准计算扣除，并不是据实扣除。

12.下列说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。

A.核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业

B.实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策

C.个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税

D.无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月3日内申报预缴个人所得税

E.扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上5倍以下的罚款

【答案】BC

【解析】选项A：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(3)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项D：投资者应纳的个人所得税税款实行按年计算、分月或分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后15日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。选项E：扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

13.下列关于个人投资者的所得税征收管理的说法，正确的有( )。

A.个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，费用的40%视为生产经营有关，准予扣除

B.个人投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理纳税申报

C.投资者兴办两个或两个以上企业的，如果都属于个人独资性质的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补

D.以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利，应按比例确定各个投资者的份额，分别按股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税

E.实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠

【答案】BCDE

【解析】选项A：个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，其费用不得扣除。

14.关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。

A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税

D.取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

【答案】ACD

【解析】选项B：员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税;选项E：取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，差价收益作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。

15.个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有( )。

A.股票面值

B.股票发行价

C.每股净资产

D.股权转让日的股票市值

E.个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额

【答案】CE

【解析】个人股权转让所得，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

16.根据个人所得税规定，下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有( )。

A.不具有合理性的无偿转让股权

B.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的

C.申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的

D.申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让

E.被投资企业拥有土地使用权等资产的，个人申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额20%的转让

【答案】ABCD

【解析】符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

(1)申报股权转让收入低于股权对应净资产份额的;

(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

(6)主管税务机关认定的其他情形。

17.纳税人转让限售股需自行申报纳税的情形有( )。

A.个人协议转让限售股

B.个人用限售股接受要约收购

C.个人持有的限售股被司法扣划

D.个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权

E.个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方

【答案】ACD

【解析】纳税人转让限售股，需自行申报纳税的情形：(1)个人协议转让限售股;(2)个人持有的限售股被司法扣划;(3)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权;(4)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价等。

18.某单位2017年购置一批商品房，低价销售给职工，2017年10月李刚以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价36万元)，李刚每月工资5000元。下列关于李刚买房行为的税务处理正确的有( )。

A.该行为应缴纳个人所得税11445元

B.该行为应缴纳个人所得税14765元

C.应按购买价与单位原购置价的差价金额除以12的商数确定适用的税率

D.低于购置成本购买住房的差价应比照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税

E.低于购置成本购买住房的差价应按解除劳动关系得到补偿收入的计算方法缴纳个人所得税

【答案】ACD

【解析】低于购置成本购买住房的差价，应比照全年一次性奖金的计税办法计算缴纳个人所得税。李刚少支付的差价部分=360000-300000=60000(元)，60000÷12=5000(元)，适用税率20%，速算扣除数555元。李刚买房行为应纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)。

19.下列表述中，符合个人所得税相关规定的有( )。(2009年考题改编)

A.个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产转让所得依据财产最终拍卖成交价格缴纳个人所得税

B.个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元(含1万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按照超过部分征收个人所得税

C.外籍个人取得的经当地税务机关审核批准为合理部分的探亲费暂免征收个人所得税

D.个人有“减税项目”规定情形的，必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税

E.税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税

【答案】CDE

【解析】选项A：个人通过拍卖市场拍卖个人财产，应按照财产最终拍卖成交价格为转让收入额;选项B：个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元(含1万元)以下的，暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。

20.下列房产处置应缴纳个人所得税的有( )。

A.将房产赠与子女

B.转让无偿受赠的房产

C.转让离婚析产房屋

D.通过离婚析产的方式分割房屋产权

E.居民个人出售自用3年的生活用房

【答案】BCE

【解析】选项A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税;选项D：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。