【1】2016年单项选择题

下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

A.企业的绿化用地免征城镇土地使用税

B.港口的码头用地免征城镇土地使用税

C.事业单位的业务用地免征城镇土地使用税

D.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项C，对事业单位本身的业务用地，免征城镇土地使用税;选项D，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免税，对农业生产单位的办公用地，应照章征税。

【2】2016年多项选择题

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。

A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.以出让方式取得土地使用权，应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税

E.通过拍卖方式取得建设用地(不属新征用耕地)，应从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』BCDE

『答案解析』购置新建商品房， 自房屋交付使用的次月起计征城镇土地使用税。

【3】2015年多项选择题

下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有(　)。

A.企业厂区内绿化用地免征城镇土地使用税

B.企业厂区以外绿化用地免征城镇土地使用税

C.专门经营农产品的批发市场免征城镇土地使用税

D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应征收城镇土地使用税

E.企业办的医院用地免征城镇土地使用税

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，企业厂区以外绿化用地免征城镇土地使用税，厂区以内绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。

【4】2013年多项选择题

下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有(　)。

A.城镇土地使用税按年计算、年终缴纳

B.纳税人新征的土地，自批准征用之日起60日内申报登记

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起缴纳城镇土地使用税

E.纳税人购置存量房，自房地产权属机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳;选项B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起30日内申报登记。

【5】某盐场2017年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2017年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

『正确答案』B

『答案解析』企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。

应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

【6】甲企业位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为(　)元。

A.0

B.315

C.945

D.1260

『正确答案』B

『答案解析』经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

【7】

下列关于契税计税依据的说法，正确的是(　)。

A.契税的计税依据不含增值税

B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用

C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金

D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定

『正确答案』A

『答案解析』选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;选项C，不得因减免土地出让金而减免契税;选项D，由征收机关参照市场价格核定。

【8】

下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属的，免征契税

B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税

C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税

D.军事单位承受土地、房屋对外经营的，免征契税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税;对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。选项D，承受土地、房屋对外经营的，照章征税。

【9】

某房地产开发公司以协议方式受让一宗国有土地使用权，支付土地出让金8500万元、土地补偿费3000万元、安置补助费2000万元、市政配套设施费1800万元，假定当地适用的契税税率为4%，该房地产开发公司取得该宗土地使用权应缴纳契税(　)万元。

A.340

B.460

C.540

D.612

『正确答案』D

『答案解析』以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、征地管理费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。应缴纳契税=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(万元)。

【10】

下列关于契税征收管理的说法，正确的有(　)。

A.纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

B.纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，无法办理契税纳税申报

C.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理申报

D.纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册地所在地缴纳

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户，不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E，契税应向土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

【11】

下列各项应征收契税的有(　)。

A.以获奖方式取得房屋产权

B.买房拆料

C.个人购买属家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下

E.以拍卖方式取得国有土地使用权

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，合伙企业的合伙人将其名下的房屋转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地使用权转回原合伙人名下，免征契税。

【12】甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是(　)。

A.5000万元

B.6000万元

C.9000万元

D.2000万元

『正确答案』C

『答案解析』以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

【13】

【问题】

(1)乙企业应缴纳契税(　)万元。

(2)2008年甲企业应纳城镇土地使用税(　)元。

(3)有限责任公司2009年应缴纳城镇土地使用税(　)元。

(4)有限责任公司于2008～2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税(　)。

2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司。相关业务如下：

【资料及答案解析】

(1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

【答案及解析】

乙企业应缴纳契税=1000×3%=30(万元)(第1题答案，D)

甲企业2008年城镇土地使用税=9000×8÷12×4

有限公司2008-2009的契税=0

(2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。

【答案及解析】

甲企业2008年应缴纳城镇土地使用税

=9000×8÷12×4+6000×8÷12×4=40000(元)(第2题答案，C)

有限公司2008-2009的契税=0+0

(3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

【答案及解析】有限公司2008-2009的契税=2000×3%

有限公司2009年城镇土地使用税=24000×8

(4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

【答案及解析】

2008-2009的契税

=2000×3%+(4000+1000)×3%=210(万元)(第4题答案，C)

2009年应缴纳城镇土地使用税

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9

(5)2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。

【答案及解析】

2009年应缴纳城镇土地使用税

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375(元)(第3题答案，A)