16.下列各项收入中，免征企业所得税的是(　)。

A.转让国债取得的转让收入

B.非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

C.国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入

D.应用种植观赏性作物并销售取得的收入

『正确答案』B

『答案解析』选项A，国债利息收入免税，但转让所得不免;选项C，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，免征企业所得税;选项D，观赏性作物的种植，减半征收企业所得税。

17.根据企业所得税相关规定，下列收入中，属于免税收入的有(　)。

A.国债利息

B.存款利息

C.财政补贴

D.财政拨款

E.符合条件的非营利组织的收入

『正确答案』AE

『答案解析』选项B是应税收入;选项CD是不征税收入。

18.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是(　)。

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

『正确答案』C

『答案解析』非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费;不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。

19.下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理，正确的是(　)。

A.相当于初始投资的部分应确认为股息所得

B.取得的全部资产应确认为股息所得

C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得

D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积的部分应确认为股息所得

『正确答案』D

『答案解析』企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

20.下列各项支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。

A.关联企业租赁设备支付的合理租金

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.超过规定标准的捐赠支出

D.工商部门罚款

『正确答案』A

『答案解析』选项B，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;选项C，超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出不得扣除;选项D，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。

21.下列各项支出，可在企业所得税税前扣除的是(　)。

A.企业之间支付的管理费用

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.企业依据法律规定提取的环境保护专项资金

D.烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费

『正确答案』C

『答案解析』选项A，企业之间支付的管理费用不得税前扣除;选项B，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得税前扣除;银行企业内营业机构之间支付的利息，可以税前扣除;选项D，烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费，不得税前扣除。

22.下列关于手续费及佣金支出的企业所得税务处理，正确的有(　)。

A.企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除

B.电信企业按照企业当年收入总额的5%计算可扣除手续费及佣金限额

C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

E.以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以扣除

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算可扣除佣金限额;选项D，财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算可扣除佣金限额。

23.下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有(　)。

A.集体福利部门工作人员的住房公积金

B.职工因公外地就医费用

C.自办职工食堂经费补贴

D.离退休人员工资

E.职工疗养费用

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。

24.税务机关对工资薪金进行合理性确认，应遵循的原则有(　)。

A.企业在一定时期工资薪金的调整是有序进行的

B.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平

C.企业在3年内所发放的工资薪金是相对固定的

D.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

E.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了个人所得税代扣代缴义务

『正确答案』ABDE

『答案解析』税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

25.下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有(　)。

A.企业按规定缴纳的财产保险费

B.烟草企业实际发生的，不超过当年销售(营业)收入1.5%的广告费和业务宣传费

C.工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出

D.财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

E.人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项D，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;选项E，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。

26.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有(　)。

A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除

B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除

C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣

D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除

E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年应某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C，没有年限的规定。

27.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是(　)。

A.企业对外投资转让时投资资产的成本

B.转让固定资产发生的费用

C.非居民企业向总机构支付的合理费用

D.未经核定的固定资产减值准备

E.企业内营业机构之间支付的租金

『正确答案』ABC

『答案解析』未经核定的准备金支出不得在税前扣除;企业营业机构之间支付的租金不得扣除。

28.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有(　)。

A.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年

B.企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过五年

C.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取

D.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取

E.已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

计算性综合题：

29.我国境内某市的经认定的一家高新技术电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，2017年度有关经营情况如下：

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录的范围)取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。

(注：该企业适用增值税税率17%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费。)

根据上述资料，回答问题。

(1)2017年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计是(　)万元。

A.738.65　　B.710.6　　C.712.25　　D.721.6

(2)2017年度该企业实现的会计利润是(　)万元。

A.299.25　　B.325.25　　C.499.25　　D.682.85

(3)计算2017年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有(　)。

A.广告费

B.业务招待费

C.合同违约金

D.教育费附加

E.新技术研究开发费

(4)计算2017年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额(　)万元。

A.14

B.15

C.18

D.30

(5)2017年度该企业应纳税所得额为(　)万元。

A.553.25

B.572.25

C.574.25

D.596.85

(6)2017年该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

A.77.99　　B.80.84　　C.84.53　　D.88.84

『正确答案』(1)A;(2)D;(3)CDE;(4)B;(5)D;(6)C。

『答案解析』(1)应缴纳增值税：7200×17%-544-8.5=671.5(万元);应缴纳城市维护建设税和教育费附加：671.5×(7%+3%)=67.15(万元);

合计为671.5+67.15=738.65(万元)。

(2)会计利润=7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85(万元)

(3)广告费支出为1100万元，税前扣除限额7200×15%=1080万元<1100万元，需调增20万元;业务招待费支出75万元，税前扣除限额7200×5‰=36万元<75×60%=45万元，所以税前允许扣除36万元，应调增39万元。

(4)职工福利费支出为70万元，税前扣除限额为400×14%=56万元<70万元，所以需调增14万元;职工教育经费支出为13万元，税前扣除限额为400×8%=32万元>13万元，无需调增;工会经费支出为9万元，税前扣除限额为400×2%=8万元<9万元，所以需调增1万元。共需调增14+0+1=15(万元)。

(5)应纳税所得额=682.85+39+20+14+1-160=596.85(万元)。

(6)应缴纳企业所得税=596.85×15%-5=84.53(万元)

底稿样式参考：

1、判断题型：流转税+所得税

2、明确方法：三位一体法

3、动手操作：编写工作底稿

增：7200×17%-544-8.5=671.5

城：671.5×(7%+3%)=67.15

会：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85

基数：7200

抵税：50×10%=5

工作底稿

增：7200×17%-544-8.5=671.5

城：671.5×(7%+3%)=67.15

会：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85

基数：7200

抵税：50×10%=5