2018税务师考试《税法二》考前密训试题及答案5

一、单项选择题

1.A公司和B公司、C公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%(章程约定分红比例35%)，B公司出资4000万元占M公司的40%股份(章程约定分红比例35%)，C公司出资2000万元占M公司的20%股份(章程约定分红比例30%)，由于持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司和C公司都萌生去意，A公司准备将其持有股份全部转让给B公司，C公司打算从M公司全部撤资。截止股权转让和撤资前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2015年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，C公司撤回全部投资，获得对价6000万元，股权转让和撤资完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司和C公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税( )万元。

A.1500

B.2000

C.2500

D.3000

2.以下企业实际发生的资产损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的是( )。

A.企业日常经营管理中按公允价格变卖固定资产的损失

B.超市存货因虫叮鼠咬形成的存货损失

C.某商场超过500万元的存货单笔(单项)损失

D.企业通过证券交易场所买卖金融衍生产品等发生的损失

3.2013年初，A制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款500万元，同时与企业职工签订借款合同向本企业职工个人借款200万元，共计700万元用于流动资金周转，期限一年。上述借款年利率为7%，利息按月支付，银行同期同类贷款年利率为5%。A公司注册资本为人民币1000万元(其中股东甲个体工商户投资200万元)。B公司于2013年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金1000万元，支付利息费用80万元，关联企业对B企业的权益性投资为400万元，B企业的实际税负低于该关联企业，银行同期同类贷款年利率6%。A公司和B公司2013年可税前扣除的利息支出总计为( )万元。

A.90

B.30

C.78

D.110

4.某生物制药企业，总计人数80人，资产900万元，2014年的应纳税所得额28万元，当年享受了小微企业的税收待遇。企业2015年12月购入价值50万元的研发和生产经营共用的设备(无法配比研发和生产费用比例)，购入同类型笔记本10台，每台4000元，总计价款4万元，2015年的企业应税收入是146万元，发生的其他成本费用总计50万元，为了当年纳税最少，则该企业2015年的企业所得税应纳税额为( )万元。

A.4

B.10

C.23

D.5

5.以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。

A.须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

B.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

C.可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额

D.应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额

6.在北京的A机械制造公司为总机构，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，所得税实行按季度预缴2013年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元、130万元和3000万元。A、B、C三家机构适用的企业所得税税率均为25%。假设2013年第一季度汇总后的实际利润为1000万元，则B机构应预缴税款( )万元。

A.68.75

B.74.375

C.125

D.56.25

7.甲企业(增值税一般纳税人)2013年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批自产的库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价格为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )万元。

A.5.61

B.6.75

C.13.464

D.16.764

8.2014年5月1日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2012年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税50万元。该公司于2014年5月30日补缴了该税款，并按规定报送了2012年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率4.6%)

A.2.3

B.4.6

C.4.8

D.9.6

9.2013年7月，某居民企业向其控股95%的关联企业转让一项新技术，取得总收入3600万元(其中技术转让收入2700万元，与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入200万元，转让设备、仪器等非技术性收入500万元，转让后的咨询收入200万元)。该项技术的计税基础为900万元，在使用期间已按规定摊销扣除了120万元，技术转让过程中发生的相关税费20万元。则该企业当年取得的技术转让所得应纳企业所得税( )万元。

A.200

B.250

C.100

D.125

10.美国某公司2012年1月以美元币种投资在境内成立甲外商独资企业，投资资本到账当日1美元=8.27元人民币，投资款当日换算为人民币为827万人民币。2015年1月，该美国公司将拥有的该外商投资企业股权全部转让给中国公司，转让价款为827万元人民币，于2015年1月15日支付，当日1美元=6.81元人民币。则该公司的股权转让行为应缴纳企业所得税( )万元。

A.12

B.0

C.14.6

D.25

11.对沪港通相关的企业所得税政策，说法错误的为( )。

A.内地企业投资者取得的转让差价所得，依法征收企业所得税

B.内地企业投资者取得的转让差价所得，免于依法征收企业所得税

C.内地企业投资者连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税

D.香港企业投资者投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税

12.2012年10月，张先生以现金100万元创办一家企业，2014年2月，张先生以90万元的价格(低于成本价)将100%股权转让给李先生，截止转让前，被转让企业的所有者权益为150万元，其中注册资本为100万元，未分配利润和盈余公积为50万元。则2014年张先生应缴纳的个人所得税应纳税额应为( )万元。

A.5

B.50

C.10

D.20

13.某人本期购入债券(非国债、国家发行的金融债券)1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。本期将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。l2月末债券到期，该公民取得债券利息收入2500元。该个人上述行为应缴纳个人所得税( )元。

A.200

B.500

C.640

D.700

14.证券机构技术和制度准备完成前,某人持有某股票的10万股限售股，原始取得成本为10万元。该股股权分置改革后于2009年12月28日复牌上市，当日收盘价为12元/股。2012年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2013年1月18日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入100万元，并支付印花税、过户费、佣金等税费2000元。某人自行申报清算应退还的个人所得税为( )万元。

A.17.96

B.89.8

C.2.44

D.20.4

15.依据个人所得税相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。

A.发表论文取得的报酬

B.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得

C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

16.某上市公司实行股票增值权计划，经公司股东会决议，该公司给予总经理王某5万份的股票增值权，授予日为2010年10月15日，授权价格为10元/股。行权限制期为2010年10月15日至2012年1月14日。同时，计划规定该股票增值权必须在2012年1月15日～12月31日期间行权。2012年1月15日，王某行使全部5万份股票增值权，当时股票的收盘价为24元/股。则王某行权时应该缴纳个人所得税( )万元。

A.16.95

B.17.89

C.17.20

D.18.60

17.某大型集团企业2013年涉及两名员工的工作调整情况如下：员工张先生由于身体原因，符合单位规定的30年工龄可以提前退休的条件，于2013年1月办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年零六个月，2013年1月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元。当月从原单位取得的基本工资4000元。同月因为增效减员与已经在本单位工作了10年的李先生解除劳务关系，李先生取得一次性补偿收入12万元，当地上年度职工年平均工资28000元。则下列说法正确的是( )。

A.李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为25元

B.张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税

C.李先生一次性补偿收入无需缴纳个人所得税

D.张先生退休后的4000元工资应该照常纳税

18.李先生2014年1月1日前年金账户余额为27万元(已按原规定在缴费环节扣缴了个人所得税)，2014年期末年金账户余额为30万元，李先生于2015年1月起退休并按每季度领取年金9000元。则李先生退休后每年领取年金需要缴纳的个人所得税为( )元。

A.195

B.108

C.9

D.27

19.约翰是A国公民，A国与我国没有签订税收协定。约翰2014年2月15日来北京某外商投资企业工作，12月13日离开中国。在中国工作期间，同时在境内、境外担任职务，但不能提供同时任职、受雇证明，境内公司每月支付工资30000元，另外每月发生住房补贴2000元，子女教育费3000元，并均由约翰先生提供了发票，境内公司予以报销。A国公司每月支付工资折合人民币60000元。约翰先生每月还从在华英资企业获得股息10万元。约翰2014年12月应缴纳个人所得税( )元。

A.10014.11

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

20.A企业和B企业是关联企业，A是医药制造企业，B是医药销售企业。根据分摊协议，B企业在2013年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2013年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2013年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980万元，A企业2013年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2013年应纳的企业所得税为 ( )万元。

A.280

B.392.5

C.107.5

D.250