答案解析

一 、单项选择题

1. 【答案】 C

【解析】

税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

【知识点】 其他

2. 【答案】 B

【解析】

选项AC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税;选项B：提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应认定为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税;选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。

【知识点】 其他

3. 【答案】 D

【解析】

对于受托方没有按规定代收代缴税款的，不能因此免除委托方补缴税款的责任，应由税务机关向纳税人(委托方)追缴税款和滞纳金，对受托方处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

【知识点】 其他

4. 【答案】 D

【解析】

注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权，逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：(1)执业期间买卖委托人股票、债券的;(2)以个人名义承接业务或者收费的;(3)泄露委托人商业秘密的;(4)允许他人以本人名义执业的;(5)利用执业之便，谋取不正当利益的。

【知识点】 其他

5. 【答案】 A

【解析】

在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

【知识点】 其他

6. 【答案】 B

【解析】

税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

【知识点】 其他

7. 【答案】 A

【解析】

如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

【知识点】 其他

8. 【答案】 A

【解析】

“货物运输业增值税专用发票”、“机动车销售统一发票”、“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)第2栏“认证相符的税控增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣”处。

【知识点】 其他

9. 【答案】 A

【解析】

探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。

【知识点】 其他

10. 【答案】 A

【解析】

申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【知识点】 其他

二 、多项选择题

1. 【答案】 A, C, D, E

【解析】

【知识点】 其他

2. 【答案】 C, D, E

【解析】

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额标准为50万元;提供营改增应税服务的纳税人，年应税销售额标准为500万元。只要符合其一，即应进行增值税一般纳税人认定。

【知识点】 其他

3. 【答案】 B, D

【解析】

选项A：纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项;选项C：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票;选项E：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。

【知识点】 其他

4. 【答案】 A, D, E

【解析】

纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：(1)开立银行账户;(2)申请减税、免税、退税;(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4)领购发票;(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;(6)办理停业、歇业;(7)其他有关税务事项。

【知识点】 其他

5. 【答案】 A, B, E

【解析】

对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。选项A属于“取得土地使用权所支付的金额”，选项BE属于“房地产开发成本”。选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除;选项D：属于房地产开发费用项目。

【知识点】 其他

6. 【答案】 C, E

【解析】

属于未履行或不适当履行执业义务行为的有：(1)未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误;(2)在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当;(3)超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜;(4)违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业;(5)违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益;(6)明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限;(7)存在违反业务约定书的其他情形。

【知识点】 其他

7. 【答案】 A, B

【解析】

选项C：多缴税款退还时，应计算银行同期“存款”利息;选项D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;选项E：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

【知识点】 其他

8. 【答案】 B, C, D

【解析】

选项AE是通过企业所得税纳税申报表之附表五《税收优惠明细表》填写的。

【知识点】 其他

9. 【答案】 A, C, D

【解析】

【知识点】 其他

10. 【答案】 A, B, D, E

【解析】

选项C：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

【知识点】 其他

三 、简答题

1. 【答案】

1.增值税优惠：生物科技公司转让技术，免征增值税。

企业所得税优惠：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2.可免征增值税=2000×6%=120(万元)

可减免企业所得税=500×25%+(2000-500-500)×50%×25%=250(万元)。

【提示】技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

【解析】

【知识点】 其他

2. 【答案】

1.甲公司会计分录：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 8547

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　17435.90

预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

乙公司会计分录：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8547

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　17435.90

预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　94017.10

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

2.甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期(即2013年10月1日)，确认收入的实现;也可根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。

【解析】

【知识点】 其他

3. 【答案】

1.根据规定，同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

2.均不需要缴纳印花税。根据规定，属于印花税征税范围的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。

3.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，属于印花税购销合同的征税范围，需要缴纳印花税。

4.应就增加的“实收资本”和“资本公积”金额，按万分之五缴纳印花税。根据规定，企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

5.用资本公积转增股本，不需要缴纳印花税;用盈余公积转增股本，需要就增加的金额按万分之五缴纳印花税。根据规定，记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。以资本公积转增股本，实收资本和资本公积两项合计金额未发生变化，不需要缴纳印花税。以盈余公积转增股本，实收资本增加，需要就增加的金额缴纳印花税。

【解析】

【知识点】 其他

4. 【答案】

1.不能作为进项税额抵扣的合法凭证。根据规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，本题中家电商场取得增值税专用发票时，已经超过了180日，不能进行认证抵扣。

2.这批空调的成本在2012年度企业所得税预缴时，可以暂按账面发生金额进行核算;但是在汇算清缴时，应补充提供相关凭证，不能补充提供相关凭证的，不得在企业所得税前扣除。

【解析】

【知识点】 其他

5. 【答案】

1.钢窗厂销售自产铝合金门窗并提供安装劳务，属于特殊混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。900万元价税分离后计算缴纳增值税，100万元安装费按照建筑业缴纳营业税。

增值税纳税地点为甲省钢窗厂，营业税纳税地点为劳务发生地，即乙省化工厂所在地。

增值税和营业税的纳税义务发生时间，均为合同约定的收款日期的当天。

2.钢窗厂应就门窗销售价格开具增值税发票，向乙省税务机关申请开具建筑业营业税发票。开具安装费发票时，应提供的资料有：营业执照和税务登记证副本，合同复印件，甲省税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位证明等。

【解析】

【知识点】 其他

6. 【答案】

1.张先生向设计公司提供的是不动产租赁服务，应提供租赁业发票。由于张先生提供的发票与提供的服务不符，设计公司拒绝接受。

2.张先生可以到当地地方税务局申请代开租赁业发票。

3.需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、个人所得税。

应纳营业税=3500×12×3%×50%=630(元)

应纳城建税、教育费附加及地方教育附加=630×(5%+3%+2%)=63(元)

应纳房产税=3500×12×4%=1680(元)

应纳个人所得税：

每月缴纳营业税等税金=(630+63+1680)÷12=197.75(元)

应纳个人所得税=(3500-197.75-800修缮费-800)×10%×8+(3500-197.75-600修缮费-800)×10%+(3500-197.75-800)×10%×3=2302.7(元)。

【解析】

【知识点】 其他

7. 【答案】

1.影响增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。

需补缴增值税=50000×17%=8500(元)

需补缴城建税=8500×7%=595(元)

需补缴教育费附加=8500×3%=255(元)

需补缴地方教育附加=8500×2%=170(元)

应调减应纳税所得额=595+255+170=1020(元)。

2.业务(1)账务调整：

借：在建工程——办公楼　　　　　　　　　　　　　　 18500

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　8500

应补缴企业所得税=(60000+10000-1020)×25%=17245(元)

计提企业所得税会计分录为：

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　17245

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　17245

【解析】

【知识点】 其他

8. 【答案】

1.(1)第一种方式：

康庄公司需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税、土地增值税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。

①康庄公司应纳税额

应纳营业税=(3000-800)×5%=110(万元)

应纳城建税=110×7%=7.7(万元)

应纳教育费附加=110×3%=3.3(万元)

应纳地方教育附加=110×2%=2.2(万元)

应纳印花税=3000×0.5‰=1.5(万元)

应纳土地增值税：

扣除项目金额=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7(万元)

增值额=3000-948.7=2051.3(万元)

增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%，适用税率60%，速算扣除系数35%

应纳土地增值税=2051.3×60%-948.7×35%=898.74(万元)

应纳企业所得税=(3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74)×25%=369.14(万元)

②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5(万元)

(2)第二种方式：

康庄公司需要缴纳印花税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。

①康庄公司应纳税额

应纳印花税=3000×0.5‰=1.5(万元)

应纳企业所得税=(3000-500-1.5)×25%=624.63(万元)

②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5(万元)

2.第一种方式，康庄公司应纳税额合计=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58(万元)

第二种方式，康庄公司应纳税额合计=1.5+624.63=626.13(万元)

税负差额=1392.58-626.13=766.45(万元)

康庄公司采用第二种方式更为有利，可以节税766.45万元。

【解析】

【知识点】 其他

四 、综合题

1. 【答案】

1.(1)

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　591660

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 85000

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6660

(2)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　351000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 51000

(3)

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　34000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

(4)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　 196116.50

应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　 3883.50[200000/1.03×2%]

【提示】自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。

(5)

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270940.17

应交税费——应交增值税(“营改增”抵减的销项税额) 29059.83[200000/1.17×17%]

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300000

(6)

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　4200

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 74200

(7)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　85470.09

应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　14529.91[100000/1.17×17%]

(8)

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

(9)

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　106000

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　6000

2.当期销项税额=85000+51000+6000=142000(元)

当期进项税额=34000+4200=38200(元)

当期进项税额转出=14529.91(元)

当期“营改增”抵减的销项税额=29059.83(元)

当期出售小汽车按简易计税办法计算应纳增值税税额=3883.50(元)

当期应纳增值税=142000-(38200-14529.91)-29059.83+3883.50=93153.58(元)

月末“应交税费——应交增值税”贷方余额=142000-(38200-14529.91)-29059.83=89270.08(元)

月末结转分录为：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　89270.08

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　89270.08

3.A=900000

B=500000

C=400000

D=194174.76[200000/1.03]

E=112940.17[142000-29059.83]

F=38200

G=14529.91

H=23670.09

I=89270.08

J=5825.24[200000/1.03×3%]

K=1941.74[5825.24-3883.50]

L=93153.58

【解析】

【知识点】 其他