单选题

2013年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是( )。

A、甲公司收到的固定利息为免税收入

B、乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

C、乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

D、甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

【正确答案】 B

【答案解析】 符合条件的混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第一条的规定，进行税前扣除。

单选题

2013年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是( )。

A、可以从销售收入中扣减

B、作为销售费用在税前列支

C、作为财务费用在税前列支

D、实际发生损失时可以据实扣除

【正确答案】 D

【答案解析】 企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

。

单选题

2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法中，正确的是( )。

A、按照利润所属年度确认收入的实现

B、按照利润实际汇回的日期确认收入的实现

C、按照双方约定汇回的日期确认收入的实现

D、按照境外分支机构作出利润汇回决定的日期确认收入的实现

【正确答案】 A

【答案解析】 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。所以按照利润所属年度确认收入的实现。

单选题

甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的码头，2010年取得第一笔生产经营收入，2011年开始盈利，2013年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额5000万元。2013年乙公司就该项目所得应缴纳企业所得税( )万元。

A、1250

B、0

C、750

D、625

【正确答案】 D

【答案解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠。

乙公司应缴纳企业所得税=5000×25%×50%=625(万元)

单选题

下列关于企业所得税源泉扣缴的说法中，符合税法规定的是( )。

A、扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库

B、在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴人

C、在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税

D、非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机关报告

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起7日内缴入国库;选项C，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人，由于这里是由税务机关指定扣缴义务人，所以选项C的表述过于绝对;选项D，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

单选题

2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元;取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。

A、10

B、20

C、30

D、35

【正确答案】 D

【答案解析】 企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35(万元)。

单选题

2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元。

A、6

B、10

C、30

D、60

【正确答案】 C

【答案解析】 企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以根据固定资产或无形资产进行核算，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额=60÷2=30(万元)

单选题

依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是( )。

A、债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的

B、债务人解散，清算程序拖延达3年的

C、与债务人达成债务重组协议，无法追偿的

D、债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的

【正确答案】 C

【答案解析】 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;

(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;

(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;

(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;

(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;

(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

所以，选项C可以作为坏账损失在税前扣除;其他选项不符合税前扣除的规定。

单选题

2012年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额8000万元，其中基价为6000万元，超基价部分应分给经纪公司400万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入( )万元。

A、6000

B、6400

C、7600

D、8000

【正确答案】 D

【答案解析】 采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。所以，房地产公司应确认销售收入为8000万元。

单选题

依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。

A、停牌的上市公司

B、跨省界汇总纳税企业

C、擅自销毁账簿的汽车修理厂

D、经营规模较小的税务师事务所

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

汇总纳税企业、上市公司、税务师事务所属于特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人，不适用上述规定。