参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 符合条件的创投企业，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，审核后可以扣除;选项B， 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项C，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订购销合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。所以，房地产公司应确认销售收入为12000万元。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=100÷(1-25%)×25%=33.33(万元)

应缴纳企业所得税=33.33×25%=8.33(万元)

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。投资转让所得=600-500=100(万元)。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 广告费税前扣除限额=800×15%=120(万元)<125(万元)，所以准予扣除的广告费为120万元。会计利润=800-500-150-30-20-10=90(万元)，准予扣除的捐赠限额=90×12%=10.8(万元)。税收滞纳金不得在税前扣除。应纳税所得额=800-500-150+(125-120)-30-10.8-10=104.2(万元);或者应纳税所得额=90+(125-120)+(17-10.8)+3=104.2(万元);应缴纳企业所得税=104.2×25%=26.05(万元)。

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

应纳税额=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(万元)

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 该国有企业2017年就该转让收入应缴纳企业所得税=[260-(200-4)-3]×25%=15.25(万元)

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 税法规定，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(80+10)×15%×25%=3.38(万元)。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 可以扣除的利息费用=500×6%×10÷12=25(万元)。

利息费用调增应纳税所得额=28-25=3(万元)

14、

【正确答案】 C

【答案解析】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2017年甲企业弥补乙企业的亏损额=1300×4.5%=58.50(万元)

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 清算所得额=200-50-10-120=20(万元)，应缴纳企业所得税额=20×25%=5(万元)。

16、

【正确答案】 B

【答案解析】 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。国债利息收入免税。所以，应税收入=(2025-25)+120+20+10=2150(万元)。

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

18、

【正确答案】 B

【答案解析】 职工福利费扣除限额=240×14%=33.6(万元)，所以职工福利费应纳税调增=40-33.6=6.4(万元)

软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除，所以该企业列支的5万元职工培训费可以全额扣除。

职工教育经费扣除限额=240×2.5%=6(万元)，所以职工教育经费应纳税调增=(20-5)-6=9(万元)

2017年福利费及职工教育经费应纳税调增=6.4+9=15.4(万元)

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳企业所得税=200×25%-30-10×25%=17.5(万元)

20、

【正确答案】 D

【答案解析】 其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

21、

【正确答案】 D

【答案解析】 企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=20+15=35(万元)。

22、

【正确答案】 A

【答案解析】 职工福利费扣除限额=200×14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元;工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生4万元，可据实扣除;职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)，实际发生4万

23、

【正确答案】 C

【答案解析】 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

应纳税额=(30+80+50)×10%+(100-65)×10%=19.5(万元)

24、

【正确答案】 A

【答案解析】 非广告性赞助支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额=1200×12%=144(万元)，实际捐赠支出为150万元，当年只能扣除144万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以，应纳税所得额=1200+20+(150-144)+10=1236(万元)，该企业当年应纳企业所得税=1236×25%=309(万元)，应该补缴企业所得税=309-300=9(万元)。

25、

【正确答案】 B

【答案解析】 对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。

甲企业转让股权的应纳税所得额=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)

26、

【正确答案】 C

【答案解析】 电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资比的限制，该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2017年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350(万元)。

27、

【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳企业所得税=30×15%×25%=1.13(万元)

28、

【正确答案】 B

【答案解析】 广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费实际发生额的60%=24×60%=14.4(万元)，销售收入的0.5%=(3000+120)×0.5%=15.6，按14.4万元税前扣除，可税前扣除的管理费用=230-24+14.4=220.4(万元)。

会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，可据实扣除40万元。

应缴纳企业所得税=(610+24-14.4))×25%=154.9(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;选项E，属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

3、

【正确答案】 BC

【答案解析】 纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

4、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：

(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;

(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;

(3)经国务院批准的其他所得。

5、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入;选项D，民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。

6、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，企业搬迁期间新购置的各类资产，应计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。选项E，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关

7、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

8、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A，非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理;选项B，因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入;选项C，企业资产溢余收入，也属于其他收入;选项D，将外购货物用于职工福利，属于视同销售货物;选项E，将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。

10、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的6%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除;保险公司实际发生的各种保险赔偿、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征或减征企业所得税：

(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得;

(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;

(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;

(4)符合条件的技术转让所得;

(5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。

12、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%;选项B，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

13、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

14、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除;选项E ，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。

15、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上。

16、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

17、

【正确答案】 AE

【答案解析】 选项A，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项E，企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

三、计算题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 广告费和业务宣传费限额=700×15%=105(万元)，实际发生了100万元，可以据实扣除。

业务招待费扣除限额：700×5‰=3.5(万元)<15×60%=9(万元)

业务招待费调增所得额=15-3.5=11.5(万元)

合计调增数额=11.5(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 会计利润总额=700-319-170-200-40-(160-120)+50-20=-39(万元)

因为会计利润是负数，捐赠支出是不可以在税前扣除的，所以需要调整捐赠支出10万元，税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调整额=10+6=16(万元)。

【正确答案】 B

【答案解析】 职工工会经费扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生3万元，因此应调整的数额为1万元;职工福利费扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生20万元，因此应调整的数额为6万元;职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生9万元，因此应调整的数额为6.5万元;合计应调增的应纳税所得的数额=(20-14)+(3-2)+(9-2.5)=13.5(万元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税所得额=-39+11.5+16+13.5=2(万元)，应缴纳的企业所得税=2×25%=0.5(万元)。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 广告费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)

2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)

业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)

合计调增数额=75+6=81(万元)

【正确答案】 C

【答案解析】 会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)

捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)

税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)。

【正确答案】 B

【答案解析】 职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费 应调增的数额=29-150×16.5%=4.25(万元)。

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳税所得额=7+81+15.16+4.25=107.41(万元)，应纳税所得额大于50万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20%的优惠税率，应缴纳企业所得税=107.41×25%=26.85(万元)。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 广告费用的扣除限额是当年销售收入的15%的部分，准予扣除;企业的销售收入含主营业务收入、其他业务收入以及视同销售的收入是不含投资收益和营业外收入的。可以扣除的销售费用=(300+50+100)×15%=67.5(万元)，实际发生额为80万元，准予扣除67.5万元，需要纳税调增12.5万元。

【正确答案】 C

【答案解析】 非金融企业向非居民企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利息支出，不超过按照金融企业同期同类利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。2017年企业所得税税前准予扣除的财务费用=40-(30-300×6%)=28(万元)。

【正确答案】 B

【答案解析】 业务招待费支出按照发生额的60%扣除但是最高不超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=20×60%=12(万元)，扣除的最高限额=(300+50+100)×5‰=2.25(万元)，业务招待费的扣除金额为2.25。税前准予扣除的管理费用=2.25+(26-20-5)=3.25(万元)。

【正确答案】 A

【答案解析】 本年利润=300+50+21+10-100-5.6-80-40-26-33.52=95.88(万元)，捐赠支出的扣除限额=95.88×12%=11.51(万元)，实际发生29.52(万元)，按照限额扣除，扣除11.51(万元)，可以扣除的营业外支出=33.52-29.52+11.51=15.51(万元)。2017年的应纳税所得额=95.88+100+12.5+(40-28)+(26-3.25)+(33.52-15.51)-10-100=151.14(万元)。不满足小型微利企业的标准不享受税收优惠，该企业应缴纳的所得税=151.14×25%=37.79(万元)。

四、综合分析题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 补缴增值税及附加税费：234÷(1+17%)×17%×(1+7%+3%)=37.4(万元)

【正确答案】 D

【答案解析】 会计利润总额=761+234÷(1+17%)+(10+1.7)+(18-18÷10÷12×2)-34×(7%+3%)=987(万元)

【正确答案】 AD

【答案解析】 业务招待费：(6500+200)×0.5%=33.5(万元)，62×60%=37.2(万元)，纳税调整=62-33.5=28.5(万元)，调增;新产品研发费用：97×50%=48.5(万元)，调减。

【正确答案】 AC

【答案解析】 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的。所以投资收益12.6万元应该纳税调减;公益性捐赠130万元，捐赠限额=987×12%=118.44(万元)，调增=130-118.44=11.56(万元);直接捐赠10万元应该纳税调增，合计捐赠调增=11.56+10=21.56(万元)。

【正确答案】 CD

【答案解析】 工会经费20万元，限额=856×2%=17.12(万元)，应该纳税调增=20-17.12=2.88(万元);职工教育经费32万元，限额=856×8%=68.48(万元)，不用纳税调整;职工福利费：131万元，限额=856×14%=119.84(万元)，调增=131-119.84=11.16(万元)。

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳所得税额=(987+28.5-48.5-12.6+21.56+2.88+11.16)×15%-18×10%-96=50.7(万元)