参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 主管税务机关发现企业存在避税嫌疑的，层报省、自治区、直辖市和计划单列市(以下简称省)税务机关复核同意后，报税务总局申请立案。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 受控外国企业的股份控制是指由中国居民股东在纳税年度任何一天单层直接或多层间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且共同持有该外国企业50%以上股份。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A、C、D不适用跨地区汇总纳税企业所得税征收管理办法。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 非境内注册居民企业发生重大变化的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=300×12.5%=37.5(万元)。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳企业所得税=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(万元)

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 预缴企业所得税=500×25%×25%=31.25(万元)

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 应缴纳企业所得税=(80-20)×25%-23.4×10%=12.66(万元)

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。所以按照利润所属年度确认收入的实现。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 拆迁补偿费支出=6000×8000÷10000=4800(万元);视同销售收入=6000×8000÷10000=4800(万元);单位可售面积计税成本=(20000+8000+4800)÷80000=0.41(万元/平方米);视同销售成本=6000×0.41=2460(万元);视同销售所得=4800-2460=2340(万元);需要在拆迁当期确认视同销售所得2340万元。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 分支机构分摊比例=(该支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

所以，深圳分支机构分摊比例=[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%

深圳分支机构应预缴所得税=200×50%×42.01%=42.01(万元)

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=180÷(1-10%)×10%=20(万元)

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率=20×25%=5(万元)

17、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民增值税和企业所得税的纳税事项管理;选项B，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续;选项D，主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理。

18、

【正确答案】 A

【答案解析】 创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2016年可抵扣的应纳税所得额=250×70%=175(万元)。2016年应纳税所得额=450-175=275(万元)。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，进行所得税处理时必须先备案，再处理。

2、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，企业发生与经营活动无关的债权不得作为损失在税前扣除。

3、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，按照职工工资薪金的5%限额扣除。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

5、

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C，人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算可扣除佣金限额;选项D，财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算可扣除佣金限额;选项E，以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金不可以扣除。

6、

【正确答案】 BDE

【答案解析】 选项A，银行罚息不属于行政性罚金，可以税前扣除;选项C，属于广告性质的赞助支出，可以税前扣除。

7、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税。

8、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关申报办理税务登记，需要提供的资料有：居民身份认定书、境外注册登记证件、税务机关要求提供的其他资料。

9、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 选项A需要专项申报扣除。

10、

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项C，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现;选项E，企业自产的货物用于在建工程，所得税中不确认收入。

11、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 非营利组织从事营利活动取得收入应征收企业所得税;有专项用途的财政补贴收入属于不征税收入。

12、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除;选项E ，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。

13、

【正确答案】 ACD

【答案解析】 未投入使用的房屋、建筑物以及融资租赁方式租入的固定资产可以计提折旧。

14、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除;选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的成本中，通过折旧税前扣除。

三、计算题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 销售(营业)收入总额=1000+10=1010(万元)

业务招待费扣除标准：(1000+10)×5‰=5.05(万元)<50×60%=30(万元)

税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。

所以，税前可以扣除的管理费用=200-50+5.05=155.05(万元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 广告和业务宣传费扣除限额=(1000+10)×15%=151.5(万元)，本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。

【正确答案】 C

【答案解析】 企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(万元)。

用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。

公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76(万元)，捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。

纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除;纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(万元)

【正确答案】 A

【答案解析】 广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额=623-26+(50-5.05)+(125-77.76)-40=649.19(万元)。

应缴纳的所得税税额=649.19×25%=162.30(万元)