2018税务师考试《税法二》考前提分试题及答案（2）

一、单项选择题

1.根据企业所得税的有关规定，下列说法中，正确的是( )。

A.企业采取买一赠一方式组合销售本企业商品的，赠送的商品视同销售，按照同类商品的公允价值确认所得税收入

B.广告的制作费，应在相关的广告出现于公众面前时确认收入的实现

C.采取以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入

D.采用售后回购方式销售商品的，有证据表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用

2.企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法不包括( )。

A.已完工作的测量

B.已提供劳务占劳务总量的比例

C.取得收入占总收入的比例

D.发生成本占总成本的比例

3.下列企业取得的股息、红利中，应免征企业所得税的是( )。

A.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息、红利

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业直接投资居民企业取得的股息、红利

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利

D.居民企业连续持有外国企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的股息、红利等权益性投资收益

4.2015年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业(非上市企业)，取得B企业30%的股权。2015年8月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。

A.企业取得股权转让所得100万元

B.A企业应确认投资的股息所得400万元

C.A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

D.A企业股权转让所得应缴纳企业所得税15万元

5.2015年某化妆品生产企业收入总额8000万元(其中接受捐赠收入为20万元，取得投资境内非上市公司的股息红利100万元)，发生的成本、营业税金及附加合计3200万元，销售费用2500万元(其中广告费、业务宣传费合计2200万元)，管理费用500万元，财务费用200万元。已知上年结转的广告费200万元，假设不存在其他调整项目。2015年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.400

B.350

C.334

D.459

6.A公司于2014年1月投资成立B公司(系A公司的全资子公司，注册资本1200万元)。2015年1月1日，B公司向A公司借款3000万元，借款期限一年，借款年利率为7%。已知B公司实际税负低于A公司，银行同期同类贷款年利率为8%，双方均为非金融企业;假设借款利息支出全部费用化，计入当期损益。则B公司该项业务应调整企业所得税应纳税所得额( )万元。

A.0

B.30

C.78

D.108

7.根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的是( )。

A.对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除

B.企业因存货发生非正常损失而不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除

C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追补到损失发生年度确认为收入计入应纳税所得额

D.企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除

8.某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业对股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款支付额为200万元。已知：该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行，当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可以由摩托车生产企业弥补的股份公司亏损的限额为( )万元。

A.0

B.620

C.570.4

D.150

9.下列关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法中，不正确的是( )。

A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

B.房地产开发企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除

C.房地产开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，未纳入开发产品价内并由房地产开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理，不计入应税收入中

D.房地产开发企业将开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，其自用期间计提的折旧费用可以在税前扣除

10.某批发兼零售的居民企业，2015年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元，当年亏损20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2015年度应缴纳企业所得税( )。

A.7.00万元

B.7.40万元

C.7.61万元

D.8.04万元

11.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内B居民企业取得特许权使用费所得20万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入200万元，该房产净值为120万元。假设不考虑其他税费，B企业应扣缴A企业的企业所得税为( )万元。

A.44

B.10

C.20

D.22

12.甲居民企业为创业投资企业，2013年9月1日，甲企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2015年度甲企业实现利润总额890万元;已计入成本费用中的实际支付的合理的工资薪金支出为72万元，实际拨缴工会经费2.16万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元。假设无其他纳税调整事项，2015年甲企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.173.95

B.223.95

C.187.5

D.188.95

13.某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员15人，资产总额100万元。该企业2015年收入总额180万元，成本费用支出额156万元，因管理不善导致存货发生净损失为7.2万元，其当年应纳企业所得税( )。

A.3.36万元

B.1.7万元

C.1.56万元

D.1.68万元

14.下列转让定价方法中，通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易的是( )。

A.再销售价格法

B.成本加成法

C.交易净利润法

D.利润分割法

15.下列关于合伙企业缴纳所得税的表述中，不正确的是( )。

A.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

B.合伙企业当年留存的利润，可以在计算个体工商户的应纳税所得额时扣除

C.合伙企业分配给所有合伙人的所得，准予在计算个体工商户的应纳税所得额时扣除

D.合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利

16.下列各项中，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有( )。

A.全年一次性奖金

B.误餐补助

C.教师受聘为校外培训班授课取得的课酬收入

D.编剧从其任职的电视剧的制作单位取得的剧本使用费

17.某上市公司为了减员增效，2015年12月与在本公司任职8年的王某解除了劳动关系，支付给王某一次性补偿金115000元，已知当地上年职工年平均工资为25000元，王某该项收入应缴纳个人所得税( )元。

A.0

B.45

C.360

D.3560

18.中国居民王某2015年10月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，外商投资企业每月支付其工资10000元，按照王某与中方派遣单位签订的合同，外商投资企业将应付王某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效证明，此外，王某利用业余时间在另一家企业做兼职，每月取得兼职收入2000元，王某10月份应缴纳个人所得税( )元。

A.240

B.545

C.785

D.985

19.作家王某2015年9月出版一部小说，获得稿酬5000元;当年10月将这部小说在报刊上连载，共连载两个月，每月取得连载收入3000元;12月份将自己的一部小说手稿原件公开拍卖获得收入10万元。2015年王某就上述所得应缴纳个人所得税( )元。

A.12432

B.17232

C.17176

D.17760

20.中国公民张某2015年5月将自有的一间位于市区的临街商铺按照市场价格对外出租，每月取得租金收入30000元，当月发生修缮费用600元，则张某5月份应缴纳个人所得税( )元。(不考虑地方教育附加)

A.2216.4

B.4432.8

C.1932

D.3864