21：计算题

　　某化工企业3月1日向工商银行借款500万元用于建造厂房，4月1日动工建造，借款期限9个月，当年向银行支付了借款利息90万元，该厂房于8月31日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为多少?

　　正确答案：

　　8月份完工，税前可扣除的财务费用=90÷9×4=40(万元)。

　　知识点：扣除原则和范围

　　22：计算题

　　某企业对原价2000万元的厂房(使用年限20年，不考虑净残值)，使用18年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为多少?(企业按直线法计提折旧)

　　正确答案：

　　改造后年折旧额=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(万元)。

　　【提示】变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于在动产的在建工程属于增值税的视同销售，按售价计算增值税。

　　知识点：固定资产的税务处理,固定资产的税务处理

　　23：案例分析题

　　2013年9月，A公司以500万元的银行存款购买取得B公司的部分经营性资产，A公司购买B公司该部分经营性资产的账面价值420万元，计税基础460万元，公允价值500万元。一般性税务处理方法的涉税处理：

　　正确答案：

　　(1)A公司(受让方/收购方)的税务处理

　　A公司购买该经营性资产后，应以该资产的公允价值500万元为基础确定计税基础。

　　(2)B公司(转让方/被收购方)的税务处理

　　B公司应确认资产转让所得：500-460=40(万元)

　　知识点：企业重组的一般性税务处理方法,企业重组的一般性税务处理

　　24：多项选择题

　　根据企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。

　　A.向母公司支付的管理费

　　B.业务招待费支出

　　C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款

　　D.被税务机关征收的税收滞纳金

　　E.为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质赞助支出

　　正确答案：A, D, E

　　知识点：不得扣除的项目

　　25：计算分析题

　　两家企业，A企业2014年利润50万元，2015年利润50万元;B企业2014年利润-100万元，2015年利润200万元。

　　正确答案：

　　如果不允许补亏：

　　A企业纳税(50+50)×25%=25(万元)

　　B企业纳税200×25%=50(万元)

　　如果允许补亏：

　　A企业纳税(50+50)×25%=25(万元)

　　B企业纳税(-100+200)×25%=25(万元)。

　　知识点：亏损弥补

　　26：案例分析题

　　国美并购永乐是典型的换股并购案例。其收购方案为：每股永乐股份换0.3247股新国美股份及现金0.1736元，占永乐已发行股本约95.3%，永乐股份计税基础是47.94亿港元。涉及收购金额总值为52.68亿港元，其中现金为4.09亿港元。

　　问题：判断是一般重组，还是特殊重组。

　　正确答案：

　　首先，国美收购永乐股权比例为95.3%>50%

　　其次，国美股权支付占总价值比例为(52.68-4.09)/52.68=92.24%>85%。

　　知识点：企业重组的特殊性税务处理方法

　　27：综合题

　　某摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)

　　正确答案：

　　企业合并符合企业重组特殊税务处理的条件。合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-3200)×6%=150(万元)。

　　知识点：企业重组的特殊性税务处理方法

　　28：案例分析题

　　甲公司将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时的公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

　　要求：计算上述业务的纳税调整额。

　　正确答案：

　　非股权支付对应的资产转让所得=(320-200)×(20÷320)=7.5(万元)

　　纳税调减所得=(320-200)-7.5=112.5(万元)。

　　知识点：企业重组的特殊性税务处理方法

　　29：计算分析题

　　下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，则该企业7年间补亏情况。

　　年度

　　应纳税所得额

　　正确答案：

　　2000年亏损额：2001～2005年为弥补期

　　尚有未弥补的亏损5万元

　　2001年亏损额：2002～2006年为弥补期

　　56万元的亏损额全部弥补

　　知识点：亏损弥补

　　30：单项选择题

　　6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整金额( )。(2010年)

　　A.18.40万元

　　B.33.25万元

　　C.36.80万元

　　D.43.01万元

　　正确答案：A

　　知识点：固定资产的税务处理

　　试题解析：

　　会计上的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元)

　　所得税允许抵扣的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元)

　　所以，安全设备折旧费影响所得额调增36.8-18.4=18.4(万元)。