2018年税务师考试《税法二》练习及答案（11）

　　单选题

　　在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点( )。

　　A、为纳税人机构所在地

　　B、为土地所在地

　　C、由各省、自治区、直辖市税务局确定

　　D、由纳税人自行选择

　　【正确答案】C

　　【答案解析】在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点。

　　多选题

　　下列各项中属于国际避税方法的有( )。

　　A、选择有利的企业组织形式避税

　　B、个人住所和公司居所转移避税

　　C、利用转让定价避税

　　D、利用错配安排进行避税

　　E、利用国家政策避税

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】国际避税的方法包括：(1)选择有利的企业组织形式避税;(2)个人住所和公司居所转移避税;(3)利用转让定价避税;(4)利用税收协定避税;(5)利用资本弱化避税;(6)利用信托转移财产避税;(7)利用避税港中介公司避税;(8)利用错配安排进行避税。

　　选项E不属于国际避税的方法。

　　多选题

　　下列关于固定资产折旧的企业所得税的表述中，正确的有( )。

　　A、税法另有规定除外，企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除

　　B、企业固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应纳税调减

　　C、企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除

　　D、企业按税法规定实行加速折旧的，折旧额可全额在税前扣除

　　E、石油天然气开采企业在计提油气资产折旧时，有税会差异的，应按税法规定进行纳税调整

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项B，企业固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应纳税调增。

　　多选题

　　下列项目中，属于个人所得税免税项目的有( )。

　　A、残疾、孤老人员和烈属的所得

　　B、军人的转业安置费

　　C、福利费、抚恤金、救济金

　　D、因严重自然灾害造成重大损失的

　　E、保险赔款

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项A、D，属于个人所得税减税项目。

　　个人所得税的免税项目：

　　(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

　　(2)国债和国家发行的金融债券利息;

　　(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

　　(4)福利费、抚恤金、救济金;

　　(5)保险赔款;

　　(6)军人的转业费、复员费;

　　(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

　　(8)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

　　(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

　　(10)经国务院财政部门批准免税的所得。

　　多选题

　　下列属于对所得仅实行地域管辖权的国家和地区有( )。

　　A、巴拿马

　　B、英属维尔京群岛

　　C、塞浦路斯

　　D、中国香港

　　E、中国澳门

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B、C、E属于虽开征某些所得税和一般财产税，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，并对来源于境外的所得和营业活动提供特殊税收优惠待遇的避税地。

　　单选题

　　2017年5月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2017年5月应缴纳印花税( )元。

　　A、4200

　　B、1650

　　C、1950

　　D、5000

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。应缴纳印花税=1000×1/4×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1950(元)

　　多选题

　　下列关于以房产投资计征房产税的说法中，正确的有( )。

　　A、以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税

　　B、房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入，以租金收入为计税依据计征房产税

　　C、以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税

　　D、以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税

　　E、以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，减按4%征收房产税

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税;以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。

　　单选题

　　根据企业所得税相关规定，下列对采取银行按揭方式销售开发产品的，其收入实现的确认表述正确的是( )。

　　A、以收到首付款之日确认全部收入的实现

　　B、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在购房人全部付清房款之日确认收入的实现

　　C、在银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现

　　D、首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现

　　【正确答案】D

　　【答案解析】采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。

　　多选题

　　下列车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税的有( )。

　　A、警用车船

　　B、使用新能源的车辆

　　C、机场内部行驶的车辆

　　D、农村居民拥有并主要在农村地区使用的三轮汽车

　　E、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项A、B、D属于法定减免的情况。

　　多选题

　　下列房产免征房产税的有()。

　　A、企业办的各类学校、医院自用的房产

　　B、军队出租的空余房产

　　C、个人拥有的营业性房产

　　D、饮水工程运营管理单位自用的办公用房产

　　E、施工期间在基建工地附近租用的房产

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，对个人所有的非营业用房给予免税，对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税;选项E，应征收房产税。

　　多选题

　　下列各项中应征收契税的有( )。

　　A、以房抵债

　　B、翻建新房

　　C、企业分立中新设方承受原企业的房产

　　D、以获奖方式取得房屋产权

　　E、个人购买80平方米且唯一的家庭普通住房

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

　　多选题

　　下列说法中，符合城镇土地使用税税收政策的有( )。

　　A、经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%

　　B、城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

　　C、企业厂区以外的公共绿化用地应征收城镇土地使用税

　　D、直接从事饲养的专业用地免征城镇土地使用税

　　E、负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为县级以上地方税务机关

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;选项E，负责城镇土地使用税减免税审批的税务机关为省级(含计划单列市)地方税务机关。

　　单选题

　　下列不符合耕地占用税法的优惠政策的是( )。

　　A、医院占用耕地免征耕地占用税

　　B、港口占用耕地免征耕地占用税

　　C、农村居民占用耕地新建住宅减半征收耕地占用税

　　D、军事设施占用耕地免征耕地占用税

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 港口占用耕地免征耕地占用税减按每平米2元征收。

　　多选题

　　企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列( )情形的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

　　A、具有合理商业目的和经济实质

　　B、没有遵循成本与收益配比原则

　　C、未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料

　　D、不符合独立交易原则

　　E、自签署成本分摊协议之日起经营期限为30年

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：

　　(1)不具有合理商业目的和经济实质;

　　(2)不符合独立交易原则;

　　(3)没有遵循成本与收益配比原则;

　　(4)未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料;

　　(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

　　(1)企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除;

　　(2)涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额;

　　(3)涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。