参考答案

　　一、单项选择题

　　1. [答案]B

　　[解析]根据国际上通行做法，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，最大限度维护我国的税收利益。

　　2. [答案]C

　　[解析]事业单位取得除财政部门各项拨款、财政部门和国家物价部门批准的各项规费收入以外的经营收入，具有经营特点，视同企业纳税征税范围。个人独资企业和合伙企业不是我国企业所得税的纳税义务人。

　　3. [答案]D

　　[解析]权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。其余三项的表述是正确的。

　　4. [答案]B

　　[解析]纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资等，应当按公允价值确认收入额，公允价值是指按市场价格确定的价值。

　　5. [答案]A

　　[解析]企业受托制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务，持续时间超过12个月，按纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入的实现，所以B项表述错误。采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，所以C项是错误的。采取预收款方式销售货物的，在发出货款时确认收入的实现，所以D项错误。

　　6. [答案]D

　　[解析]以非货币资产对外捐赠视为视同销售和捐赠两项业务处理，视同销售收入为60万元，视同销售事项应调增应纳税所得额=60-(62-12+3.4)=6.6(万元)，捐赠限额=320×12%=38.4(万元)，实际捐赠额=62-12+3.4=53.4(万元)，准予扣除38.4万元，所以，调整后的应纳税所得额=320+6.6+53.4-38.4=341.6(万元)。

　　7. [答案]D

　　[解析]改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)，属于内部处置资产，不视同销售确认收入。其他三项都不属于内部处置资产，应按规定视同销售确认收入。

　　8. [答案]C

　　[解析]业务招待费计算限额的基数为销售(营业)收入。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，不冲减基数;股息收入不作为业务招待费扣除限额的计算基数。业务招待费扣除限额=(4000+600)×5‰=23(万元)，实际发生额的60%=18×60%=10.8(万元)，准予扣除10.8万元。

　　9. [答案]D

　　[解析]企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法

　　(1)已完工作的测量

　　(2)已提供劳务占劳务总量的比例

　　(3)发生成本占总成本的比例。

　　10. [答案]B

　　[解析]福利费扣除限额为200×14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元;工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生3.8万元，可以据实扣除;职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)，实际发生4.8万元，可以据实扣除;应调增应纳税所得额=32-28=4(万元)。

　　11. [答案]C

　　[解析]选项A应该是合理的实际发生的金额;选项B，应该是实际发生的金额(而不是计提金额)与工资总额的14%相比;选项D，诉讼费用可以扣除。

　　12. [答案]C

　　[解析]企业以买一赠一方式销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。每大桶花生油的不含税销售金额为45.2/(1+13%)=40元，那么，每大桶花生油确认收入为40×45.2/(45.2+11)=32.17元，每小瓶花生油确认收入为40×11/(45.2+11)=7.83元，所以该企业当月应确认的大桶花生油的收入为32.17×100=3217元。

　　13. [答案]A

　　[解析]销售收入=(150+30+20)×5‰=1(万元)<5×60%=3(万元)，税前准予扣除1万元，需要调增4万元。会计利润=150+30+20+60+50-80-30-15-20-5.8-16=143.2(万元)。捐赠扣除限额=143.2×12%=17.18(万元)，实际捐赠16万元，可以全部扣除。 2008年应纳税所得额=143.2-60+4=87.2(万元)。

　　14. [答案]D

　　[解析]该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元) A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。 B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。A.B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)。

　　15. [答案]C

　　[解析]对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

　　16. [答案]B

　　[解析]年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。其他三项均不属于工资、薪金所得项目。

　　17. [答案]D

　　[解析]在中国境内居住不满一年的外籍人员为非居民纳税义务人，该规定也适用于港澳台同胞。

　　18. [答案]D

　　[解析]自2008年3月1日起，生计费从每月1600元调整为每月2000元。全年工资应纳税额合计=[(2200-1600)×10%-25]×2+(2200-2000)×5%×10=170(元)全年一次性奖金单独视同一个月的工资计税，但不得扣除生计费。 6000÷12=500(元)，适用税率为5%，全年一次奖金应纳税额=6000×5%=300(元)合计应纳税额=170+300=470(元)

　　19. [答案]A

　　[解析]注意如果这里是对于雇员(职工)的这种业绩奖励，应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。而非雇员是按劳务报酬所得项目计征个人所得税。

　　20. [答案]C

　　[解析]采取住所标准和居住时间标准。

　　21. [答案]D

　　[解析]董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。上述事项王某应缴纳个人所得税=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+40000×20%=19440(元)。

　　22. [答案]B

　　[解析]B项应该属于提供著作权的使用权的所得，按特许权使用费项目征税。

　　23. [答案]C

　　[解析]吴某的境外所得应纳个人所得税额=[(40000-4800)×25%-1375]×6+50000×(1-20%)×30%-2000=54550(元)已纳个人所得税=7500×6+9200=54200(元)应补缴个人所得税=54550-54200=350(元)

　　24. [答案]D

　　[解析]该个人独资企业采用核定征收方式缴纳个人所得税，应纳税所得额=(80+40)÷(1-20%)×20%=30(万元);应纳的个人所得税=30×35%-0.675=9.825(万元)。

　　25. [答案]D

　　[解析]选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

　　26. [答案]C

　　[解析]任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。该记者在任职的报社发表文章，按工资薪金所得计税：(6000+2000-2000)×20%-375=825元;该记者在非任职的杂志社的杂志上发表文章，按稿酬所得计税：(3000-800)×20%×(1-30%)=308元;所以，该记者当月应纳个人所得税为825+308=1133元。

　　27. [答案]B

　　[解析]处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=110×(100÷260)=42.31(万元)，应纳税所得额=80-42.31-5=32.69(万元)，应纳税额=32.69×20%=6.54(万元)。

　　28. [答案]B

　　[解析]根据税法规定，个人独资企业发生的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入总额的5‰;发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售收入15%的部分，可据实扣除，超过部分可向以后纳税年度结转。业务招待费扣除限额=10000000×5‰=50000(元)，实际发生额的60%=100000×60%=60000元，所以只能扣除50000元。广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000(元)，实际发生为230000万元，税前扣除准予据实扣除。业主的工资不得从生产经营所得中扣除，而应当与生产经营所得一并按五级超额累进税率计算个人所得税，但生计费可以扣除。自2008年3月1日起，对个体工商户业主的工资的扣除费用，从1600元调整为2000元，所以本题中，该业主2008年可扣除的生计费=1600×2+2000×10=23200元。该个人独企业应缴纳个人所得税=(10000000-7600000-1500000+100000-50000+24000-23200)×35%-6750=326030(元)。

　　29. [答案]C

　　[解析](1)转让行为应缴纳营业税=12000×5%=600(万元) 应纳城建税和教育费附加=600×(7%+3%)=60(万元)

　　(2)扣除项目金额=1200+2200+(1200+2200)×10%+600+60+(1200+2200)×20%=5080(万元)

　　(3)增值额=12000-5080=6920(万元)(4)增值率=6920÷5080×100%=136.22%，适用税率50%，速算扣除系数15%;应纳土地增值税=6920×50%-5080×15%=2698(万元)。

　　30. [答案]A

　　[解析]本题考核点是土地增值税的纳税地点，转让的房地产坐落地不在一地的，各自在各自的所在地缴纳。

　　31. [答案]C

　　[解析]对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税= 2000×0.05‰+2300×0.5‰+5÷10000+19200×0.5‰=10.8505(万元)=108505(元)

　　32. [答案]D

　　[解析]以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)

　　33. [答案]B

　　[解析]房屋产权出租的，由出租人缴纳房产税;房屋产权出典的，由承典人缴纳的房产税，而不是出典人缴纳房产税;房屋产权出售的，出售方已不再拥有产权，不缴纳房产税。

　　34. [答案]B

　　[解析]应纳房产税=20×50%×(1-30%)×1.2%+(500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96(万元)。对于与地上建筑物相连的地下建筑物，与地上房屋视为一个整体，按地上房屋建筑有关规定计税。

　　35. [答案]D

　　[解析]载重汽车应纳税额=20×5×40=4000(元);挂车应纳税额=10×4×40=1600(元);客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，应纳税额=3×40×6=720(元)。该企业当年应纳车船税税额=4000+1600+720=6320(元)。

　　36. [答案]B

　　[解析]A.C.D项不符合税法规定。

　　37. [答案]B

　　[解析]契税的纳税义务人是在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人

　　38. [答案]C

　　[解析]债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应缴纳合计=36+15=51(万元)。

　　39. [答案]D

　　[解析]纳税在实际占用的土地面积按下列办法确定

　　(1)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

　　(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

　　(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　40. [答案]B

　　[解析]纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，所以该企业从4月份开始就新征用的土地缴纳城镇土地使用税。尚未办理土地使用权证书的，以据实申报的面积计征城镇土地使用税。 2008年该企业应纳城镇土地使用税=100000×2+12000×2×9/12=218000(元)。

　　二、多项选择题

　　1. [答案]AD

　　[解析]可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两种

　　(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资;选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除，故不正确;选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，不是加计扣除，故不正确。小型微利企业减按20%的税率计算企业所得税，不是加计扣除。

　　2. [答案]ABCD

　　[解析]非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所包括

　　(1)管理机构、营业机构、办事机构(2)工厂、农场、开采自然资源的场所(3)提供劳务的场所

　　(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所(5)其他从事生产经营活动的机构、场所而中外合资经营企业是居民企业。

　　3. [答案]ACD

　　[解析]在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用25%的税率，B错误。小型微利企业减按20%的税率计算企业所得税，E错误。

　　4. [答案]AB

　　[解析]本题考核企业所得税应提取折旧的固定资产的范围。单独估价作为固定资产入账的土地、以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧。

　　5. [答案]BCE

　　[解析]企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，企业可以选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得享受减征或免征企业所得税的优惠。

　　6. [答案]CE

　　[解析]选项C，由总机构汇总计算缴纳企业所得税。选项E，指定工程价款或劳务费支付人为扣缴义务人。

　　7. [答案]CDE

　　[解析]进口关税计入相关资产成本，不在税前一次性扣除;耕地占用税计入相关土地或房屋成本，不在税前一次性扣除。

　　8. [答案]ACE

　　[解析]根据原企业所得税法规定，作为业务招待费计提基数的有主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。C.E两项收入属于其它业务收入，注意转让无形资产所有权收入属于营业外收入，不是计提基数。

　　9. [答案]ABCE

　　[解析]《企业所得税法》的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　(2)企业所得税税款

　　(3)税收滞纳金。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失，纳税人的生产、经营因违反国家法律、罚款，以及被没收到财物的损失，不得扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除

　　(5)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以外的捐赠支出

　　(6)赞助支出

　　(7)未经核定的准备金支出

　　(8)与取得收入无关的其他支出。

　　10. [答案]AB

　　[解析]企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%;企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年会计利润总额的12%准予扣除;属于与所有者进行利润分配有关的汇兑损失，不得在税前扣除。

　　11. [答案]AD

　　[解析]个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;私营企业除个人独资企业、合伙企业以外的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税;出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

　　12. [答案]ABCE

　　[解析]跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。

　　13. [答案]AC

　　[解析]兼职取得的所得应缴纳个人所得税;职工加班补助费按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;参加有奖销售获得的奖金按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

　　14. [答案]ACD

　　[解析]四人可各自扣除费用，主编应纳税额=[5000+(30000÷4)]×(1-20%)×20%×(1-30%)=1400(元)，其余三人各自纳税=(30000÷4)×(1-20%)×20%×(1-30%)=840(元)，此笔稿酬共纳税1400+840×3=3920(元)。

　　15. [答案]ADE

　　[解析]来源于中国境内的所得，包括

　　(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得

　　(2)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得

　　(3)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

　　(4)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得

　　(5)提供专利权、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。

　　16. [答案]ACD

　　[解析]一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

　　17. [答案]ABC

　　[解析]投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费，标准由当地省级地方税务局确定。

　　18. [答案]ACD

　　[解析]选项B和E，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，并不是必须进行清算。

　　19. [答案]BCD

　　[解析]按土地增值税的有关规定B.C.D项不属于土地增值税的征收范围，A项房地产交换行为，既发生了房产产权、土地使用权的转移，又取得了实物形态的收入，属于征税范围。

　　20. [答案]ABCD

　　[解析]本题考核点是土地增值税计税依据的有关规定。纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人买卖旧房或发生上述BCD选项三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税。

　　21. [答案]ABCD

　　[解析]权利、许可执照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。记载资金的营业账簿按比例计算贴花，非记载资金的营业账簿按册贴花。

　　22. [答案]ABDE

　　[解析]下列凭证免纳印花税

　　(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。(4)无息、贴息贷款合同。(5)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同。

　　23. [答案]CDE

　　[解析]本题考核点是房产税纳税义务发生时间的规定。A项应为生产经营之月起;B项应为房屋交付使用之次月起。

　　24. [答案]BDE

　　[解析]自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。生产经营自用的厂房第三季度应纳房产税=2000000×(1-20%)×1.2%×3÷12=4800(元)。面向个人出租的职工宿舍第三季度应纳房产税=30000×4%=1200(元)。地下室应纳房产税=100000×50%×(1-20%)×1.2%×3÷12=120(元)。

　　25. [答案]BCE

　　[解析]对车辆自重吨位尾数在半吨以下者、按半吨计算;超过半吨者按1吨计算，客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

　　26. [答案]BCD

　　[解析]本题教材车船税的法定减免，详见教材210页。

　　27. [答案]BDE

　　[解析]城镇职工自己购买商品住房不免征契税;遭受自然灾害后重新购买住房的，酌情减免，而不一定是免税。

　　28. [答案]ACE

　　[解析]以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。医院应就其当初取得土地使用权时的行为补缴契税。所以，医院应缴纳的契税是=350×4%=14(万元)，企业应当缴纳的契税是=500×4%=20(万元)。

　　29. [答案]ADE

　　[解析]本题考核点是土地使用税的征免规定。农业生产用地免税、医院用地免税

　　A

　　D.E应缴纳。

　　30. [答案]ACD

　　[解析]城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率;各省、自治区、直辖市人民政府应当在当定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。

　　三、计算题

　　1. [答案]

　　[解析](1)B(2)C(3)A(4)D

　　||

　　(1)甲企业2008年应缴纳的城镇土地使用税=(20000-1000)×5=95000(元)

　　企业办的幼儿园占用的土地免征城镇土地使用税;出租的土地不免征城镇土地使用税;批准征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始征收土地使用税。

　　(2)甲企业2008年签订合同应缴纳的印花税=5000000×0.05‰+(3000000-1000000)×0.3‰+(70000-10000-6000)×0.5‰=877(元)

　　实收资本增加，则记载资金的营业账簿应就增加部分贴花，印花税=(10000000-8000000)×0.5‰=1000(元)

　　则甲企业2008年共计应缴纳印花税=877+1000=1877(元)

　　(3)全年应纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%×4/12+10×4×12%+1000×(1-20%)×1.2%×8/12=15.04(万元)=150400(元)

　　(4)载重汽车应纳税额=20×5×40=4000(元);挂车应纳税额=10×4.5×40=1800(元);客货两用车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税，应纳税额=4×40×6=960(元)。

　　该企业当年应纳车船税税额=4000+1800+960=6760(元)。

　　2. [答案]

　　[解析](1)B(2)B(3)D(4)C

　　||(1)取得土地使用权所支付的金额=(4200+100)×50%=2150万元;

　　应扣除的开发成本=(3100+500)×50%=1800万元;

　　合计=2150+1800=3950万元。

　　(2)房地产开发费用=3950×10%=395万元。

　　(3)税金=6600×5%×(1+7%+3%)=363万元

　　其他扣除项目=3950×20%=790万元

　　合计=363+790=1153万元。

　　(4)扣除项目合计=3950+395+1153=5498万元;

　　增值率=(6600-5498)/5498=20.04%

　　应纳土地增值税=(6600-5498)×30%=330.6万元。

　　四、综合分析题

　　1. [答案](1)A(2)B(3)A(4)B(5)D(6)C

　　[解析]

　　(1)销售费用中，广告费税前扣除限额=5500×15%=825(万元)，实际发生500万元，可以据实扣除。(2)管理费用中，业务招待费税前扣除限额：5500×5‰=27.5(万元)<100×60%=60(万元)，可以扣除27.5万元。(3)利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，准予扣除30万元。税前准予扣除的财务费用=100-50+30=80(万元)(4)营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。利润总额=5500-3800-100-800-600-100-50=50(万元) 捐赠扣除限额=50×12%=6(万元)，实际发生10万元，准予扣除6万元。(5)该公司2008年应纳税所得额=50+100-27.5-50×50%+100-80+2+10-6=123.50(万元)(6)该公司2008年应纳所得税额=123.50×25%=30.88(万元)

　　2. [答案](1)B(2)C(3)C(4)D(5)(6)C

　　[解析]

　　(1)捐赠扣除限额=(7000-1600)×30%=1620(元)，实际捐赠3000元，只能扣除1620元。工资应缴纳个人所得税=[(7000-1600-1620)×15%-125]+[(7000-1600)×20%-375]+[(7000-2000)×15%-125] ×10=7397(元) 36000÷12=3000(元)，适用税率15%，速算扣除数125元奖金应缴纳个人所得税=36000×15%-125=5275(元)工资和奖金应纳个人所得税额=7397+5275=12672(元)(2008年1月、2月两个月的生计费是1600元/月，从3月份开始生计费为2000元/月。)(2)代理记账应缴纳个人所得税=(1500-800)×20%×6=840(元)(3)利息收入应缴纳个人所得税=5000×8/(30+30+30)×5%=22.22(元)(4)处置打包债权应缴纳个人所得税=(36-150050÷230)×20%×10000=6782.61(元)(5)行使股票期权应缴纳个人所得税=[(7.2-1)×100000÷12×30%-3375] ×12=145500(元)(6)转让股票应缴纳个人所得税=50000×(10-7.2)×20%=28000(元)