计算题一

　　某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。

　　(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　1. 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税()万元。

　　A14.86

　　B15.96

　　C16.95

　　D18.99

　　【答案】A

　　【解析】计算该房地产开发公司应缴纳的印花税

　　=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)

　　2. 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税()万元。

　　A4025

　　B4944

　　C5297

　　D5598

　　【答案】B

　　【解析】可扣除的地价款和契税=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)

　　3. 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加()万元。

　　A905

　　B915

　　C972

　　D998

　　【答案】C

　　【解析】可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(万元)

　　4.计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用()万元。

　　A712.55

　　B742.56

　　C756.98

　　D795.76

　　【答案】D

　　【解析】可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)

　　5.计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额()万元。

　　A2015.99

　　B2546.89

　　C2789.87

　　D2859.44

　　【答案】D

　　【解析】销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(万元)

　　6.计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税()万元。

　　A804.66

　　B825.99

　　C857.83

　　D897.55

　　【答案】C

　　【解析】销售写字楼应缴纳的土地增值税。

　　增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%

　　销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.44×30%=857.83(万元)

　　多项选择题

　　7. 在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有( )

　　A.2008年按18%税率执行 B.2009年按20%税率执行

　　C.2010年按22%税率执行 D.2011年按24%税率执行

　　【答案】ABCD

　　【解析】在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

　　8. 关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的(　)

　　A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额

　　B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免

　　C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额

　　D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除

　　【答案】BCD

　　【解析】创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资未上市中小高新企业2年以上的，按投资额的70%抵扣应纳税所得额，B错误有两处，一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定;企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后5个纳税年度的应纳所得税额，C选项混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定;企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的100%加计扣除。

　　9. 企业下列项目的所得免征企业所得税( )

　　A.坚果的种植 B.农产品初加工

　　C.林木的培育 D.茶的种植

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC为企业所得税免税项目;D为减半征税项目。

　　10. 根据企业所得税法及其实施条例的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有()。

　　A.农产品初加工 B.远洋捕捞 C.花卉的种植 D.海水养殖

　　【答案】CD

　　【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

　　(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

　　(2)海水养殖、内陆养殖。

　　11. 根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有(　)。

　　A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

　　B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

　　C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

　　D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

　　E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款

　　【答案】AB

　　【解析】企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　12.关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列正确的有( )。

　　A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不予征收企业所得税

　　B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税

　　C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

　　D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

　　E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年

　　【答案】ACD

　　【解析】我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。