(二)某市一家汽车生产企业，为增值税一般纳税人，采用新会计准则进行账务处理，适用企业所得税税率25%。2012年生产经营业务如下：

　　(1)全年直接销售小汽车取得不含税销售收入8000万元(不含对外投资，包含为某市汽车出租公司定制出租车，收取定做加工费500万元);全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元。

　　(2)2月，企业将自产的一批小汽车对外投资，该批产品市场不含税价格200万元，企业已做账务处理，该批汽车的库存成本为110万元。

　　(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐蹭方开具的增值税专用发票进项税额17万元，该项捐赠收人企业已计入营业外收入核算

　　(4)8月1日，企业将一块土地使用权转让给B公司，转让收入1000万元，该土地使用权原购进价格380万元，已经摊销220万元。

　　(5)企业全年小汽车销售成本4800万元(不含对外投资的部分);发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1000万元，宣传费用200万元)，管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元，安置残疾人支付工资邡万元);财务费用为350万元。

　　(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费5万元。

　　(7)对外转让小汽车的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。

　　(8)6月8日，取得国债利息收入300万元;6月10日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入830万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%。

　　(9)通过当地民政局向贫困山区捐款300万元，税收滞纳金6万元。

　　(10)财务费用350万元中有向其他企业借款500万元，按利率10%支付利息(银行同期同类贷款利率6%)，当期发生汇兑损失20万元。(上述转让土地使用权不考虑土地增值税。小汽车消费税税率为9%，2010年教育经费超标2万元、2011年超标1万元。)

　　85、关于2012年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有(　　)。

　　A.广告费用应调增所得额20万元

　　B.捐赠支出应调增应纳税所得额81.31万元

　　C.先进技术转让应调减应纳税所得额550万元

　　D.新技术开发费和残疾人工资合计应调减应纳税所得额88万元

　　【正确答案】B，C，D

　　86、关于2012年度该企业的三项经费、罚款支出的处理，正确的有(　　)。

　　A.税收滞纳金支出应该调增应税所得额6万元

　　B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元

　　C.职工教育经费应调减应纳税所得额5万元

　　D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元

　　【正确答案】A，D

　　(三)约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

　　(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元;从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。

　　(2)当年一月将闲置的一套住房对外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费)。

　　(3)每月以实报实销方式取得伙食补贴1200元。

　　(4)从境内外商投资企业取得红利12000元。

　　(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证。

　　(6)10月份从境内非任职的某公司取得董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，通过某基金向某灾区捐赠10000元。

　　87、2012年约翰全年工资收入应缴纳个人所得税(　　)元-

　　A.92750

　　B.98100

　　C.104460

　　D.68460

　　【正确答案】C

　　88、下列关于约翰在中国境内相关行为的涉税陈述正确的有(　　)。

　　A.境外工资不属于我国境内所得，不纳税

　　B.取得的伙食补贴免税

　　C.拍卖名人字画不能正确计算原值的，按规定征收率计算缴纳个税

　　D.两项捐赠均可以全额税前扣除

　　E-从境内外商投资企业取得的红利，减按50%计入应纳税所得额，计算个人所得税

　　【正确答案】B，C

　　89、约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税(　　)元。

　　A.1360

　　B.1860

　　C.2080

　　D.2240

　　【正确答案】A

　　90、约翰转让名人字画应缴纳的个人所得税为(　　)元，

　　A.4300

　　B.4100

　　C.4500

　　D.2400

　　【正确答案】D