2019年税务师考试《税法二》考点复习（5）

纳税义务人

一、纳税义务人

企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事业单位和从事经营活动的其他组织。(有收入的组织>企业)

(一)企业所得税纳税人和非纳税人的划分

(二)居民企业和非居民企业的划分

(一)纳税人与非纳税人的划分

【解释1】个人独资企业和合伙企业(非法人)缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。

【解释3】企业所得税纳税人的专业划分：居民企业与非居民企业

(二)居民企业与非居民企业的划分

【解释1】居民企业认定双标准：其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。(符合一个，即可认定为居民企业)

【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。